Налог на доходы с капитала в ООО
Октябрь 20, 2010 | 30,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Я думаю, может ли ООО быть разумным покровом для управления моим частным капиталом. Для меня решающим является следующий вопрос:
Как капитальные доходы (особенно процентные доходы от облигаций, рост котировок фондов, сертификатов, сырья и т. д.) на уровне ООО облагаются налогом на капитальный доход, налогом на прибыль юридических лиц и налогом на торговлю и ведут ли выплата оставшейся прибыли на уровне участника к повторному налогу на капитальный доход?
Для иллюстрации рассмотрим следующий (упрощенный) пример: Я создаю ООО с уставным капиталом в 25 000 евро и вкладываю деньги в депозит под 2% на год. В остальном я ничего не делаю. В конце года ООО выплачивает весь свой доход (после уплаты налогов). Сколько евро остается у меня как участника чистыми?
Уважаемый спрашивающий,
Благодарим вас за ваш запрос, на который я готов ответить в рамках первичной консультации с учетом ваших усилий.
Обратите внимание, что налоговая оценка основана на предоставленной информации.
Для вашего понимания кратко рассмотрим характер налога на капитальный доход. Это не отдельный налог, а особый вид налогообложения источников. Налог на капитальный доход, подлежащий уплате, фактически удерживается плательщиком (в вашем примере банк) в виде предварительного платежа. При подаче налоговой декларации удержанный налог на капитальный доход учитывается в размере налоговой задолженности. Таким образом, вы платите налог только один раз.
В вашем примере на вас возлагаются следующие налоговые платежи:
На уровне ООО подлежит налогообложению 500 евро. При ставке корпоративного налога 15%, ставке торгового налога 15% и налоге на доходы 5,5% налоговая нагрузка на этом уровне составляет 154,13 евро. Таким образом, коммерческий доход ООО составляет 345,88 евро. Если этот сумма полностью распределяется среди участников, здесь еще один раз взимается 25% налог на капитальный доход (не учитывая возможность выбора частичного налогового режима). Вам остается 259,41 евро. Если бы вы получили проценты напрямую без участия ООО, вам бы осталось 375 евро.
В общем случае использование ООО как оболочки для управления имуществом не имеет смысла, так как происходит двойное налогообложение. Вы не понесете налогового ущерба только в том случае, если доходы на уровне ООО не облагаются налогом. Это происходит, если это доходы от участия в других корпоративных обществах (например, дивиденды от акций или курсовые разницы), согласно § 8b Закона о корпоративном налоге. Если у вас дополнительно долгий период инвестирования, вы можете избежать налогообложения прибыли от перераспределения имущества. Налогообложение происходит только при выплате полученной прибыли.
Надеюсь, что я дал вам общее представление о правовой обстановке.
С уважением,
Оливер Бурхардт
Налоговый консультант
