Tek başına tercüme etmek mümkün olmadığından, burada size yardımcı olamam.
Ekim 20, 2010 | 30,00 EUR | cevaplandı Oliver Burchardt
Ben bir GmbH'nin özel varlık yönetimim için uygun bir yapı olup olamayacağını düşünüyorum. Bu noktada benim için önemli olan şu sorudur:
GmbH düzeyinde sermaye gelirleri (özellikle tahvil faiz gelirleri, fonlardaki fiyat artışları, sertifikalar, emtialar vb.) nasıl sermaye geliri vergisi, şirket ve ticari vergi ile yüklenir ve kalan gelirin şirket hissedarı düzeyinde yeniden dağıtılması sermaye gelir vergisine mi neden olur?
Aşağıdaki (basitleştirilmiş) örnek şöyle gösterilebilir: 25.000 € sermaye ile bir GmbH kuruyorum ve parayı %2 faizle bir yıllığına vadeli olarak yatırıyorum. Başka bir şey yapmıyorum. Yıl sonunda GmbH, kârını (vergilerden sonra) tamamen dağıtıyor. Ortak olarak ne kadar net para kalır?
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuz için teşekkür ederim, size verdiğiniz bilgiler doğrultusunda birinci danışmanlık kapsamında cevap vereceğim.
Lütfen unutmayın ki vergi değerlendirmesi verilen bilgilere dayanmaktadır.
Sermaye gelir vergisinin karakterine kısaca değinmek istiyorum. Bu, özel bir kaynak vergisi türü olup kendi başına bir vergi değildir. Sermaye gelir vergisine tabi olan gelir vergisi, gelir vergisi beyannamesi sırasında ödenen gelir vergisi borcuyla zaten ödenir. Yani burada birden fazla vergi ödemezsiniz.
Örneğinizde size şu vergi ödemeleri düşmektedir:
Şirket düzeyinde 500 € vergilendirilmelidir. %15 kurumlar vergisi oranı, %15 ticaret vergisi oranı ve %5,5 SolZ ile bu düzeydeki vergi yükü 154,13 €'dur. Şirketin ticari karı bu nedenle 345,88 €'dir. Bu miktar tamamen ortaklara dağıtıldığında burada tekrar %25 sermaye gelir vergisi uygulanır (Kısmi Gelir Uygulaması seçeneği göz ardı edilir). Bu durumda size 259,41 € kalır. Şirket aracılığıyla faizleri doğrudan almadan önce 375 € size kalırdı.
Varlık yönetimi kılıfı olarak bir şirketi kullanmak genellikle mantıklı değildir çünkü çifte vergilendirme meydana gelir. Sadece şirket düzeyinde gelirler vergiden muaf olduğunda vergisel bir dezavantaj yaşamazsınız. Bu durum, diğer sermaye şirketlerine yapılan yatırımlardan kaynaklanan gelirler söz konusu olduğunda geçerlidir (örneğin, hisse senedi temettüleri veya hisse senedi kazançları), KStG Madde 8b. Burada uzun vadeli bir yatırım horizontuna sahipseniz, varlık yeniden dağıtımından elde edilen kazançların vergilendirmesini önleyebilirsiniz. Vergilendirme kazançların dağıtımı sırasında gerçekleşir.
Kanun durumu hakkında size genel bir bakış sunabildiğim umarım.
Saygılarımla
Oliver Burchardt
Vergi danışmanı
