Imposition pour les non-résidents fiscaux
Décembre 24, 2013 | 25,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Je retourne en Allemagne après un séjour à l'étranger en 2014. Ma résidence est enregistrée à l'étranger, il n'y a pas de convention fiscale bilatérale. Mes revenus en capital se composent de dividendes et d'intérêts provenant d'actions allemandes, de fonds d'actions étrangères, de fonds obligataires européens, de dépôts à terme allemands et d'épargne. Les comptes et les dépôts sont en Allemagne, jusqu'à présent, l'impôt forfaitaire a été directement prélevé sur les dividendes.
Comment se déroule la taxation après le retour en Allemagne et une pleine responsabilité fiscale?
Est-il avantageux de vendre les actions et les fonds avant de retourner en Allemagne pour éviter la taxation des gains?
Cher demandeur,
Sur la base de vos informations et en tenant compte de votre engagement, je prends position comme suit :
1) Situation juridique avant le retour
Vous êtes seulement partiellement imposable sur certains revenus en provenance d'Allemagne. En ce qui concerne les parts de fonds, cela dépend qu'elles soient "nationales" ou non. Cependant, les intérêts provenant de placements financiers ne sont pas imposables (sauf s'ils sont garantis par un droit de gage immobilier, ce qui n'est généralement pas le cas. Comme vous l'avez correctement écrit, la retenue à la source de l'impôt forfaitaire a peut-être été opérée, ce qui est alors définitif.
Les opérations de cession associées aux revenus en capital ne sont PAS incluses dans l'impôt partiel (à l'exception de certaines opérations spécifiques). Ils ne sont pas mentionnés dans l'article 49 du code de l'impôt sur le revenu (impôt partiel).
2) Situation juridique après le retour
En raison de votre résidence, vous êtes entièrement imposable. Toutes les opérations liées aux revenus en capital sont imposables et en général l'impôt sur les revenus en capital est retenu à la source (sauf pour les placements financiers étrangers, qui doivent être déclarés dans la déclaration de revenus).
Les revenus en capital sont soumis à l'impôt forfaitaire (25% plus prélèvement social plus éventuellement impôt ecclésiastique = environ 28%). Dans le cadre de la déclaration de revenus, il est possible de vérifier si le taux forfaitaire ou le taux d'imposition individuel est plus avantageux (si d'autres revenus sont présents).
Par ailleurs, les revenus en capital (pertes) soumis à l'impôt forfaitaire ne peuvent pas être compensés avec d'autres revenus.
Dans ce contexte, il est avantageux de réaliser les gains de cession avant que l'impôt illimité soit imposé.
Cependant, il se peut également que ces gains soient exonérés d'impôt dans le cadre d'une imposition illimitée, si ces titres ont été acquis avant 2009 (anciens investissements avant l'impôt forfaitaire). Le délai de détention d'au moins 1 an depuis 2008 serait alors écoulé, la règle ancienne s'appliquerait pour les opérations de cession privées.
Cordialement,
P. Färber
Expert-comptable
