Налогообложение для иностранных налогоплательщиков
Декабрь 24, 2013 | 25,00 EUR | отвечено StB Patrick Färber
Я вернусь в Германию после пребывания за границей в 2014 году. Мое место жительства зарегистрировано за границей, соглашения об избежании двойного налогообложения нет.
Мои капиталовложения состоят из дивидендов и процентов с немецких акций, зарубежных акционных фондов, европейских облигационных фондов, немецких сберегательных вкладов и депозитов. Счета и депозиты находятся в Германии, до сих пор налог на дивиденды удерживался непосредственно.
Каково налогообложение после возвращения в Германию и полной налоговой обязанности?
Будет ли выгодно продать акции и фонды перед возвращением в Германию, чтобы избежать налогообложения от прибыли?
Уважаемый Задающий вопрос,
на основании ваших данных и учитывая ваш вклад, я привожу следующие пояснения:
1) Правовая ситуация до возвращения
Вы ограниченно облагаетесь налогом на определенные капиталовложения из немецких источников. По фондовым акциям важно, являются ли они "внутренними" или нет. Однако проценты от инвестиций не облагаются налогом (если они не защищены в кадастре, что, как правило, не является случаем). Как вы правильно написали, возможно, был удержан налог с исчислением, который в этом случае окончателен.
Ограниченной налоговой обязанности не подпадают сделки по продаже в связи с капиталовложениями (исключение составляют определенные табличные сделки). Они не упомянуты в § 49 Налогового кодекса (ограниченная налоговая обязанность).
2) Правовая ситуация после возвращения
Вы неограниченно облагаетесь налогом из-за вашего места жительства. В связи с капиталовложениями все операции облагаются налогом, и, как правило, удерживается налог на капиталовложения (за исключением иностранных инвестиций, которые должны быть дополнительно указаны в налоговой декларации).
Капиталовложения подпадают под налог с исчислением (25% плюс солидарный налог плюс, возможно, налог церкви = около 28%). В рамках налоговой декларации можно проверить, выгоднее ли использовать фиксированную ставку налога с исчислением или индивидуальную налоговую ставку (если есть другие доходы).
В противном случае капиталовложения (убытки), подпадающие под налог с исчислением, не могут быть учтены с другими доходами.
С этой точки зрения целесообразно реализовать вырученные прибыли до возникновения неограниченной налоговой обязанности.
Однако возможно, что они будут освобождены от налога в рамках неограниченной налоговой обязанности, если эти ценные бумаги были приобретены до 2009 года (старые запасы до налога с исчислением). Срок удержания в течение 1 года с 2008 года истек бы, продолжает действовать старое правило для частных сделок по продаже.
С уважением,
П. Фербер
Налоговый консультант
