Vergi yabancıya göre vergilendirme
Aralık 24, 2013 | 25,00 EUR | cevaplandı StB Patrick Färber
2014 yılında yurtdışında bir süre geçirdikten sonra Almanya'ya dönüyorum. Yurtdışında ikametim var ve çifte vergilendirme anlaşması bulunmuyor.
Serbest gelirlerim Alman ve yabancı hisse senetlerinden, yabancı hisse senedi fonlarından, Avrupa tahvil fonlarından, Alman vadeli hesabından ve birikim hesabından gelen temettüler ve faizlerden oluşmaktadır. Hesaplar ve portföyler Almanya'da, temettülerden daha önce kesilen stopaj vergisi doğrudan alındı.
Almanya'ya dönüş ve sınırsız vergi yükümlülüğü sonrası vergilendirme nasıl gerçekleşir?
Almanya'ya geri dönmek önce hisse senetlerini ve fonları satmak, kazançtan vergilendirmeyi önlemek için avantajlı mıdır?
Sayın Soru Soran,
Verdiğiniz bilgiler ve harcadığınız çaba dikkate alınarak şu şekilde cevap veriyorum:
1) Dönüş Öncesi Hukuki Durum
Belirli Alman kaynaklarından elde edilen sermaye gelirleri sınırlı vergiye tabidir. Fon payları söz konusu olduğunda, bu payların "yerli" olup olmadığına bağlıdır. Ancak yatırımlardan elde edilen faiz gelirleri vergiye tabi değildir (genellikle tapu hakkı ile güvence altına alınmamışsa, ki genellikle böyle değildir. Doğru bir şekilde belirttiğiniz gibi, gerçekten kesin olan bir kaynak kesinti vergisi alınmış olabilir.
Sınırlı vergiye tabi olmayan işlemler arasında sermaye gelirleri ile ilgili satış işlemleri (belirli çeşitli masraflar hariç) yer almamaktadır. Bunlar, sınırlı vergiye tabi olarak belirtilmemiştir.
2) Dönüş Sonrası Hukuki Durum
Kalıcı ikametiniz nedeniyle sınırsız vergiye tabisiniz. Sermaye gelirleri ile ilgili olarak, tüm işlemler vergilendirilebilir ve genellikle sermaye kazancı vergisi kesilir (yabancı yatırımlarda ise genellikle vergilendirme beyanı yapılmak zorundadır).
Sermaye gelirleri abgeltungsteuer'e (yüzde 25 artı katkı payı ve gerektiğinde kilise vergisi = yaklaşık yüzde 28) tabidir. Gelir vergisi beyannamesi içinde, genel abgeltungsteuer oranı mı yoksa bireysel vergi oranı mı daha avantajlı olduğu kontrol edilebilir (varsa başka kazançlar mevcut ise).
Aksi takdirde, abgeltungsteuer'e tabi sermaye gelirleri (zararlar) diğer gelirlerle mahsup edilemez.
Bu açıdan bakıldığında, sınırsız vergiye tabi olmadan önce satış kazançlarını gerçekleştirmek avantajlı olabilir.
Ancak, bu değerli kağıtların 2009 yılından önce (abgeltungsteuer öncesi eski varlıklar) satın alındığında, bu kazançların sınırsız vergiye tabi iken vergiden muaf olabileceği de olabilir. 2008'den bu yana 1 yıllık tutma süresi geçmiş olabilir ve özel satış işlemleri için hala eski düzenlemeler geçerli olabilir.
Saygılarımla,
P. Färber
Mali Müşavir
