Оподаткование опционов на акции иностранной компании, не котирующейся на бирже
Январь 13, 2013 | 35,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Я работаю на условиях фриланса в Германии для небиржевой компании в Дании. В марте 2009 года я получил опционы на покупку xxx акций компании по цене xxx датских крон. Позже в том же году компания переехала в США, датская компания стала дочерней компанией американской компании, и мои опционы были преобразованы в опционы на акции американской материнской компании, соответствующие тем же условиям.
Опционы не подлежат передаче и зависят от того, продолжается ли мое трудовое отношение до даты их исполнения. Опционы могут быть использованы с 1 апреля 2013 года по 1 марта 2019 года.
Теперь у меня возник вопрос о налоговых последствиях, если я решу использовать опционы. По моему пониманию, прибыль от разницы между ценой опциона и рыночной ценой акций должна быть облагаема налогом как денежное вознаграждение. Однако, поскольку компания не котируется на бирже, я мог бы не иметь возможности легко продать акции, которые я мог бы приобрести - они действительно стали бы ценными для меня только в случае продажи компании или ее выхода на биржу. Несмотря на это, я хотел бы воспользоваться опционами как можно скорее, чтобы избежать их просрочки (как по истечении срока в 2019 году, так и при окончании моего трудового отношения).
Теперь у меня две проблемы:
- Поскольку акции не торгуются, нет реальной рыночной цены. Каким образом должна быть определена величина облагаемой налогом прибыли от разницы в курсе?
- Если облагаемая налогом прибыль от курса будет оценена слишком высоко, налог, который придется заплатить, может значительно превысить мое состояние. Однако, поскольку акции не торгуются на бирже и, соответственно, не могут быть легко проданы, я мог бы оказаться не в состоянии оплатить этот налог и, таким образом, обанкротиться - и я не смог бы воспользоваться опционами. Это возможно?
Уважаемый Задающий вопрос,
Спасибо за ваш запрос, на который я охотно отвечу в рамках первичной консультации.
Пожалуйста, обратите внимание, что налоговая оценка будет проведена на основе предоставленной информации. Добавление, изменение или упущение информации может изменить результат, возможно, существенным образом.
В Федеральном налоговом суде (BFH) в решении от 2007 года (справка VI R 72/05) было установлено, что оценка акций в не публично торгующихся компаниях должна проводиться в соответствии с ч. 2 ст. 11 Закона о оценке имущества (BewG).
При исполнении опций вам нужно будет провести оценку компании или по методу доходной стоимости, указанному в законе, или по другому признанному методу (например, по методу дисконтированного денежного потока), чтобы определить стоимость собственного капитала и, следовательно, стоимость ваших долей. Это может стать очень сложным вопросом, за который вы несете ответственность.
Сумма налогового долга зависит только от разницы между рыночной ценой акций и ценой при покупке, умноженной на налоговую ставку. Даже если это приведет к серьезным экономическим последствиям для вас, это совершенно не влияет на размер налогов. Конечно, здесь есть возможности договориться с налоговой службой по вопросам налоговых задолженностей, которые могут стать угрозой для вашего существования (например, о переносе платежей).
Учитывая сложность этой темы, я могу только посоветовать вам проконсультироваться у налогового эксперта перед принятием решения об исполнении опций. Здесь также важно учитывать условия договора и то, как может быть проведена оценка компании, которая определяет рыночную цену. Такой форум не может заменить такое детальное консультирование в вашем случае, особенно если речь идет о потенциально значительных налоговых задолженностях.
С уважением,
Оливер Бурхардт
Налоговый консультант
