Départ à l'étranger - Impôt forfaitaire sur les investissements en capital
Novembre 11, 2011 | 80,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Mesdames et Messieurs,
Dans l'une des prochaines années, je prévois de partir pour un long séjour à l'étranger à partir d'avril (un tour du monde de 3 à 4 mois à 1,5 ans). Actuellement, je suis travailleur indépendant, mais mes bureaux ont déjà été résiliés et seront abandonnés. Ma femme est fonctionnaire en congé parental de trois ans. Un retour en Allemagne est probable, et de nouveaux bureaux seront alors recherchés à la location, les anciens ne seront donc plus utilisés.
Actuellement, nous louons notre appartement que nous souhaitons sous-louer meublé et pour le même prix que nous payons actuellement, en attendant notre retour. Nous stockerons nos affaires et meubles dans l'appartement, mais n'y aurons plus accès. De plus, nous possédons une maison en location à Bochum, qui n'a jamais été utilisée par nous et qui est entièrement louée. Il n'y a pas de location à des membres de la famille. Nous savons que les revenus de location de la maison à Bochum doivent continuer à être déclarés en Allemagne, même en cas de départ.
Notre réflexion est donc de nous désinscrire d'Allemagne (destination par exemple "inconnue" ou éventuellement un pays de l'UE - par exemple l'Espagne - ou un autre pays dans le monde). Nous ne prévoyons probablement pas de nous inscrire ailleurs, et nous ne resterons dans aucun pays plus de 6 mois lors de notre voyage. Nous pensons que la désinscription aurait l'avantage de nous permettre de réaliser des gains de cession sur des certificats et des actions que nous détenons, sans imposition, tant que nous sommes désinscrits d'Allemagne. Cependant, nous pensons que cela pourrait entraîner un désavantage en ce qui concerne les allocations familiales et le congé parental, qui ne seraient probablement pas versés. Les avantages financiers l'emporteraient cependant, tant qu'une cession exonérée d'impôt est possible. Nous savons que les dividendes doivent toujours être déclarés en Allemagne, même en cas de départ.
Nos questions à ce sujet:
1) Est-il possible de céder des certificats et des actions sans imposition peu après notre départ sans qu'il y ait une forme d'imposition au moment du départ (nous détenons bien moins de 1% des entreprises correspondantes en actions ou certificats)? Est-il suffisant de remettre le certificat de désinscription à la banque dé
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie pour votre demande que je répondrai volontiers en fonction de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une première consultation. La réponse sera basée sur la description de la situation. Des informations manquantes ou incorrectes sur les conditions réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Il convient de noter que l'obligation fiscale illimitée n'est supprimée que si vous n'avez ni résidence principale ni domicile habituel en Allemagne pendant toute l'année. Sinon, il y a une obligation fiscale illimitée temporaire, de sorte que le cas spécial de l'article 32b, paragraphe 1, numéro 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG) en relation avec l'article 2, paragraphe 7, phrase 3 de l'EStG s'applique.
En incluant expressément l'article 2, paragraphe 7, phrase 3 de l'EStG, il est garanti que l'émigrant/immigrant avec des revenus intérieurs est imposé en fonction de sa capacité contributive en appliquant le prélèvement forfaitaire. Les revenus intérieurs sont alors imposables. Les revenus étrangers sont exonérés d'impôt, mais sont pris en compte pour le calcul du taux d'imposition. Une exonération fiscale des revenus du capital n'est alors peut-être pas possible.
1) Seulement si vous n'êtes pas, même temporairement, soumis à une obligation fiscale illimitée en Allemagne au cours d'une année civile, vos revenus du capital sont exonérés d'impôt. Cela s'applique à tous les revenus du capital (intérêts, dividendes, distributions, gains de cession, etc.), à l'exception des revenus mentionnés à l'article 49, paragraphe 1, numéro 5 de l'EStG (notamment les dividendes des débiteurs nationaux). Le prélèvement forfaitaire comme mode de perception de l'impôt sur le revenu ne peut être prélevé sur les non-résidents fiscaux, car il n'y a pas de droit d'imposition. Par conséquent, le nouvel État a le droit d'imposer les revenus du capital à partir de la date de l'établissement de la résidence. Aucune période de transition n'est prévue à cet effet.
Vous devez présenter à la banque un certificat de résidence délivré par l'autorité fiscale étrangère. La banque peut alors supposer, pour la retenue d'impôt, qu'il n'y a qu'une obligation fiscale limitée à l'intérieur du pays.
2) Outre la composante temporelle (obligation fiscale illimitée temporaire), le problème central ici est l'abandon de la résidence.
L'obligation fiscale illimitée en vertu de l'article 1, paragraphe 1 de l'EStG est supprimée lors de l'abandon de toute résidence et domicile habituel à l'intérieur du pays, et donc aussi lorsque aucune nouvelle résidence n'est établie dans le monde entier, par exemple en cas de tour du monde.
Mais : Pour l'administration fiscale, une absence prolongée doit être perceptible. Par conséquent, une location à durée déterminée ou laisser vacant l'appartement est à considérer très critiquement.
3) Comme indiqué au début, une absence temporaire conduit à une obligation fiscale illimitée temporaire en Allemagne. Vous êtes fiscalement illimité pour la période où vous avez une résidence ou un domicile habituel en Allemagne, même si ce n'est que pour un jour.
4) Bien sûr, cela est pertinent. Pendant la période où vous n'êtes pas ou seulement partiellement soumis à une obligation fiscale en Allemagne, vos revenus sont imposés par l'État que vous choisissez. Vous économisez donc des impôts uniquement si les lois fiscales locales imposent les revenus correspondants à un taux d'imposition inférieur. Veuillez noter le point 1) selon lequel vous ne bénéficiez de l'exonération de l'impôt forfaitaire que si l'on atteste que le revenu est imposé dans un autre État.
Il convient de noter également la taxation des départs vers des zones à faible imposition. Dans ce cas, en vertu des articles 2 à 5 de la loi sur l'impôt étranger, le capital intérieur peut continuer à être imposé pendant 10 ans si le capital reste dans les banques intérieures.
5) Cette question est malheureusement trop générale pour être discutée en
