Переезд за границу - налог на капиталовложения
Ноябрь 11, 2011 | 80,00 EUR | отвечено Michael Herrmann
Уважаемые дамы и господа,
В одном из следующих лет я планирую длительное пребывание за границей с апреля (кругосветное путешествие от 3 до 4 месяцев до 1,5 лет). В настоящее время я работаю самостоятельно, но мои офисные помещения уже аннулированы и закрываются. Моя жена является государственным служащим и находится в трехлетнем декретном отпуске. Вероятно, что мы вернемся в Германию, тогда при возвращении будем искать новые офисные помещения в аренду, старые больше не будут заниматься.
В настоящее время мы живем в съемной квартире, которую мы хотим сдать в субаренду с мебелью на тот же срок и за ту же цену, что и платим за аренду, и снова заселить по возвращении. В этой квартире мы будем хранить наши вещи и мебель, но она будет нам недоступна. Кроме того, у нас есть дом в аренду в Бохуме, который никогда не использовался нами и полностью сдан. Никакие родственники не арендуют его. Мы понимаем, что арендные доходы от дома в Бохуме должны продолжать облагаться налогом в Германии даже при отъезде.
Теперь мы хотим отказаться от регистрации в Германии (цель, например, "неизвестная" или, вариант, другое государство ЕС, например, Испания или другое государство по всему миру). Мы, вероятно, не будем нигде регистрироваться, и в течение нашего путешествия не пробудем в какой-либо стране более 6 месяцев. По нашему мнению, отказ от регистрации имеет преимущество в том, что мы сможем освободиться от налога на капитальный доход при реализации сертификатов и акций, которые мы держим, пока мы не зарегистрированы в Германии. Возможным недостатком, как мы считаем, будет то, что, возможно, не будут выплачиваться детские пособия и пособие по уходу за ребенком. Финансовые преимущества, однако, будут перевешивать, если будет возможна налоговая освобожденная от продажи. Мы понимаем, что дивиденды должны продолжать облагаться налогом в Германии даже при отъезде.
Наши вопросы:
1) Можно ли осуществить налогово свободное реализацию сертификатов и акций сразу после отъезда, чтобы избежать налога на капитальный доход при отъезде (мы держим значительно менее 1% акций или сертификатов соответствующих компаний)? Достаточно ли предварительной передачи сертификата об отказе от регистрации в управляющий банк?
2) Следует ли ожидать, что наш отъезд будет принят налоговыми органами? Могут ли возникнуть проблемы из-за субарендованной квартиры или дома в аренду (все связи с Германией должны быть прекращены, не должно быть жилых помещений для использов
Уважаемый Задающий вопрос,
во-первых, благодарю вас за ваш запрос, который я с удовольствием отвечу на основе ваших данных и в контексте вашего участия в рамках первичной консультации. Ответ будет дан в соответствии с описанным фактическим положением. Отсутствие или неполные сведения о реальной ситуации могут повлиять на правовой результат.
Следует иметь в виду, что неограниченная налоговая обязанность отсутствует только в случае, если у вас отсутствует круглогодичное проживание или обычное место жительства в Германии. В противном случае имеется временно неограниченная налоговая обязанность, так что применяется условие § 32b пункт 1 пункт 2 Налогового кодекса (EStG) в связи с § 2 пунктом 7 предложением 3 EStG.
Последующая ссылка на § 2 пункта 7 предложением 3 EStG обеспечивает, что эмигрант/иммигрант с доходами из Германии налагается согласно своей платежеспособности через применение прогрессионного налога. Налогооблагаемыми являются доходы из Германии. Иностранные доходы освобождаются от налогообложения, но учитываются при расчете налоговой ставки. Освобождение от налогообложения капиталовложений может быть невозможно.
1) Только если вы в течение календарного года не являетесь даже временно неограниченно облагаемым налогами в Германии, ваши капитальные доходы освобождаются от налогообложения. Это касается всех капитальных доходов (проценты, дивиденды, выплаты, доходы от продаж и т. д.), за исключением указанных в § 49 (1) пункт 5 EStG доходов (в том числе дивидендов от иностранных должников). Налог на доходы в форме удержания не может быть взиман с иностранных налогоплательщиков, поскольку отсутствует право на налогообложение. В этом случае новое государство начиная с установления места жительства имеет право налогообложения капитальных доходов. Такие переходные сроки отсутствуют.
Банку необходимо предоставить свидетельство о месте жительства, выданное иностранным налоговым органом. Тогда банк может считать, что внутри страны существует только ограниченная налоговая обязанность.
2) За исключением временного аспекта (временно неограниченная налоговая обязанность) здесь существует центральная проблема отказа от места жительства.
Неограниченная налоговая обязанность согласно § 1 пункту 1 EStG отсутствует при отказе от любого места жительства и обычного пребывания внутри страны, а также в случае отсутствия установления нового места жительства где-либо в мире, например, в случае мирового путешествия. Однако для налоговой службы должно быть видно долгосрочное отсутствие. По
