Yurtdışına Göç - Yatırım Geliri Vergisi Sermaye Yatırımları
Kasım 11, 2011 | 80,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Sayın Bayanlar ve Baylar,
Gelecek yıllardan birinde Nisan ayından itibaren uzun bir yurt dışı seyahat planlıyorum (3-4 ay ile 1,5 yıl arası süren bir dünya turu). Şu anda serbest çalışıyorum, ancak ofisim zaten kapatıldı ve terk edildi. Eşim üç yıllık bir ebeveyn izninde memur. Almanya'ya dönüş olası, dönüşte kiralık yeni ofisler aranacak, eski ofisler artık kullanılmayacak.
Şu anda kiralık bir evde yaşıyoruz, bu evi kiraladığımız fiyatla aynı fiyata geçici ve mobilyalı olarak alt kiracıya vermek ve dönüşte tekrar almak istiyoruz. Evde eşyalarımızı ve mobilyalarımızı depolamaya devam edeceğiz, ancak artık erişilemez olacak. Ayrıca, Bochum'da kiralık bir evimiz var, ancak hiçbir zaman kendimiz kullanmadık ve tamamen kiraya verildi. Akrabalara kiraya verilmiyor. Bochum'daki kiralık evin kira gelirlerinin Almanya'da beyan edilmesi gerektiğini ve taşınmadan da devam ettiğini biliyoruz.
Düşüncemiz Almanya'dan resmen ayrılmak (örneğin hedef „bilinmeyen" veya isteğe bağlı olarak bir AB ülkesi -örneğin İspanya veya başka bir ülke dünya çapında) ve olası olarak başka bir yerde resmen kaydolmamak, seyahatimiz sırasında da hiçbir ülkede 6 aydan fazla zaman geçirmemek olacaktır. Bizim için ayrılmanın avantajı, Almanya'dan ayrılırken sahip olduğumuz sertifikalar ve hisselerden elde edilen kazançların vergisiz gerçekleştirilebileceği, dezavantajı ise çocuk parası ve ebeveyn parasının ödenmeyeceği, varsayıyoruz. Ancak, vergisiz satış mümkün olduğunda finansal avantajlar ağır basacaktır. Dividendenin ayrılışta Almanya'da vergilendirilmeye devam etmesi gerektiğini biliyoruz.
Sorularımız şunlar:
1) Ayrıldıktan hemen sonra sertifikalar ve hisselerin vergisiz satışı mümkün müdür, önceden bir ayrılma vergisi / ayrılma tarihi vergisi yapılmasına gerek olmadan (ilgili şirketlerin hisseleri veya sertifikalarının %1'inden azını tutuyoruz)? Bu durum için ayrılma belgesinin depo bankasına önceden verilmesi yeterli mi?
2) Ayrılışımızın vergi açısından kabul edilmesi bekleniyor mu? Alt kiracı daire veya kiralık evden dolayı engeller var mı (tüm Almanya bağlantıları kesilmelidir, kullanılacak konut olmamalıdır)?
3) Hangi süreleri uygulamalıyız? Birkaç ay ayrılmanın yeterli olması veya takvimsel yıl içinde en az yarım yıl ayrılma olmalı mıdır, hatta daha fazla? Belirleyici referans dönemi takvim yılı mıdır, yoksa yılbaşı döneminde yarım yıl ayrı kalma da işe yarar mı? Süreler arka arkaya mı alınmalıdır yoksa toplam ayrılma süresi mi sayılmalıdır?
4) Ayrılma sırasında belirtilen hedefin önemi var mıdır (bilinmeyen, AB ülkesi, başka bir ülke)?
5) Çocuk parası ve ebeveyn parasının yanı sıra sigortaların ilgili değişiklikleri dışında ayrılmanın başka mali / vergisel dezavantajları var mıdır?
Sayın soru soran,
Öncelikle, verdiğiniz bilgilere ve ilk danışma çabanıza dayanarak, sorunuzu memnuniyetle cevaplayacağım. Cevap, durumunuzun anlatımına göre verilecektir. Gerçek durumla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Temel olarak, sınırsız vergi yükümlülüğünün sadece Almanya'da ne bir ikamet ne de olağan bir konaklama süresi olduğunda ortadan kalkacağını unutmayın. Aksi takdirde, geçici olarak sınırsız vergi yükümlülüğü söz konusu olacaktır, bu durumda Gelir Vergisi Kanunu'nun (EStG) 32b maddesi 1 no.lu fıkrası ile 2. maddenin 7. fıkrasının 3. cümlesi gereğince özel durum uygulanacaktır.
2. maddenin 7. fıkrasının 3. cümlesi açıkça dahil edilerek, iç gelirlerden gelir elde eden göçmen/göçmenin gelir gücüne göre vergilendirileceği garanti altına alınmıştır. Vergiye tabi olanlar iç gelirlerdir. Yabancı gelirler vergiden muaf olsa da, vergi oranının belirlenmesinde dikkate alınır. Böylece sermaye gelirlerinin vergiden muaf olması mümkün olmayabilir.
1) Bir takvim yılı boyunca herhangi bir durumda, Almanya'da sınırsız vergi yükümlülüğünüz olmadığında, sermaye gelirleriniz vergiden muaf olacaktır. Bu, tüm sermaye gelirleri için geçerlidir (faizler, temettüler, kârlar, vs.), ancak EStG'nin 49 (1) no.lu maddesinde belirtilen gelirler (örneğin, yerli borçluların temettüleri) hariç. Gelir vergisinin toplanma biçimi olan stopaj vergisi, vergi mükellefleri tarafından kesilemez, çünkü vergilendirme yetkisi yoktur. Bu nedenle, yeni devlet, ikametin kurulduğu andan itibaren sermaye gelirlerini vergilendirme hakkına sahiptir. Bu konuda geçiş süreleri yoktur.
Bankaya, yabancı mali otorite tarafından verilen bir ikamet belgesini sunmanız gerekmektedir. Bu belgeyi sunarak, banka içinde sınırlı bir vergi yükümlülüğü olduğunu varsayabilir.
2) Zaman bileşeninin yanı sıra (geçici olarak sınırsız vergi yükümlülüğü), burada ikametin terkedilmesinin merkezi sorunu vardır.
EStG'nin 1. maddesi 1. fıkrasına göre sınırsız vergi yükümlülüğü, içinde herhangi bir ikamet ve olağan konaklama bulundurmanın terk edilmesiyle ortadan kalkar ve dolayısıyla dünya çapında yeni bir yerleşim yeri kurulmadığı durumlarda da ortadan kalkar, örneğin dünya turu durumunda. Ancak, Vergi Dairesi için uzun süreli bir uzaklaşma açık olmalıdır. Bu nedenle, kısa süreli kiralama veya dairenin boş bırakılması çok eleştirel bir şekilde değerlendirilmelidir.
3) Girişte belirtildiği gibi, sadece geçici bir süre için olmayan bir durum, Almanya'da geçici olarak sınırsız vergi yükümlülüğüne neden olur. Almanya'da ikamet ettiğiniz herhangi bir süre boyunca, sınırsız vergi yükümlülüğüne tabi olursunuz, bu sadece bir gün bile olsa.
4) Bu elbette önemlidir. Almanya'da vergi yükümlülüğünüz olmadığı veya sınırlı olduğu süre boyunca, gelirleriniz, seçtiğiniz devletin
