Impôt sur les gains en capital
Novembre 29, 2011 | 100,00 EUR | répondu par Dr. Yanqiong Bolik
Je possède des actions d'une grande entreprise basée aux États-Unis, Itt Corporation. Dans le cadre d'une scission, elle a créé deux nouvelles entreprises, Xylem et Exelis. Les actions des nouvelles entreprises m'ont été attribuées gratuitement. Ma banque m'a prélevé de l'impôt sur les revenus en nature, apparemment de l'ancienne entreprise qui représente désormais environ 20% de l'ensemble des activités. Après avoir demandé des explications, la banque se réfère à l'article 23 du Code des impôts sur le revenu. Cependant, il n'est pas mention de scissions dans cet article. Le président d'Itt a déclaré lors de ses informations aux investisseurs que la scission des nouvelles entreprises était conçue pour être exempte d'impôts.
Devrais-je contacter à nouveau ma banque pour demander des explications précises sur les règles selon lesquelles les impôts ont été prélevés, contester auprès du fisc ou consulter personnellement un cabinet de conseil fiscal pour clarifier les détails si le problème s'avère plus complexe que prévu. Ou devrais-je simplement laisser tomber, sachant que je risque de devoir payer encore plus d'impôts après un examen plus approfondi. Jusqu'à présent, seulement environ 800 euros ont été prélevés, soit seulement sur environ 20% de la valeur totale des nouvelles entreprises.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, à laquelle je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre contribution et des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mes explications reposent sur les faits présentés, et que toute omission, ajout, modification des informations ou ambiguïté des données peuvent modifier le résultat sur le plan fiscal.
Lors d'un spin-off, des actions détenues par une société mère dans sa filiale sont distribuées aux actionnaires de la société mère. Si une société américaine distribue des actions de sa filiale également américaine à ses actionnaires dans le cadre d'un spin-off, cela entraîne un gain en capital imposable pour un actionnaire national uniquement si cette attribution est considérée selon le droit commercial et des sociétés américain comme une distribution de bénéfices - et non comme un remboursement de capital (arrêt de la Cour fédérale des finances du 20.10.2010 - IR 117/08).
Selon la décision de la Cour fédérale des finances, la question juridique est régie par le droit commercial et des sociétés du pays où est située la société mère. Si l'analyse effectuée là-bas indique qu'il s'agit d'un remboursement de capital dans le cadre du spin-off, l'attribution des actions du spin-off n'est pas imposable. En revanche, s'il s'agit effectivement d'une distribution de bénéfices, alors l'Allemagne a le droit d'imposer en vertu de l'article 10 de la CDI États-Unis-Allemagne. La base d'imposition est alors l'article 20, paragraphe 4a de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Selon les déclarations de ITT (le deuxième fichier, en particulier les pages 34, 35, 38, 39), les spin-offs devraient remplir les conditions pour un traitement exonéré d'impôt selon la section 355 et 368 (a)(1)(D) du Code des impôts interne. Il semble donc que les actions du spin-off ne contiennent pas de parts de bénéfices. Cependant, ITT souligne également que les documents fournissent des informations générales et ne constituent pas des conseils fiscaux pour des actionnaires individuels.
Vous devriez donc contacter à nouveau votre banque pour obtenir des informations précises, de préférence par écrit, sur la base juridique de la retenue d'impôt. En général, la banque ne procéderait pas à un "examen renforcé". Vous pouvez également fournir les documents en annexe à votre banque et demander ce dont elle a encore besoin pour prouver qu'il s'agit simplement d'un remboursement de capital en ce qui concerne les actions du spin-off, et essayer d'obtenir les justificatifs nécessaires (par exemple, une confirmation de l'administration fiscale américaine, etc.) auprès de ITT Corporation. Si la question est très importante pour vous et/ou si la communication avec la banque et ITT n'est pas simple, je vous recommande de prendre contact avec un conseiller fiscal.
J'espère avoir pu vous aider.
S'il reste des zones d'ombre, n'hésitez pas à utiliser la fonction de demande de clarification.
Cordialement,
Dr. Yanqiong Bolik
Conseillère fiscale
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Tél : +49 (0)711 / 9332 2657
E-mail : info@zdbz.de
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