Umsatzsteuer für Dienstleistungen in die USA

Question

Ich bin freiberuflicher Software-Entwickler und biete projektspezifische Anpassungen (\\'Consulting\\') für meine Individualsoftware auch im Ausland an. Die Software ist selbst programmiert, die Abnehmer sind immer Unternehmer. Nun benötige ich Details bzgl. den USA. Ich habe zwar herausfinden können das ich meine Rechnung Netto stellen muss also die Leistung nicht in DE steuerbar ist, aber wie und wo muss die USt in den USA abgeführt werden? Muss ich mich da etwa steuerlich anmelden?

Auch biete ich meine Individualsoftware als Webservice zur Nutzung an, der Server steht in DE, der Kunde nutzt den Service für eigene Produkte in den USA; wird monatlich gezahlt. Ist das auch eine Dienstleistung (mein Finanzamt hat das durch die Individualsoftware bejaht) bzw. ist das steuerlich ein Unterschied zu dem \\'Consulting\\'?

Da ich gehöhrt habe, dass die Details vom Bundesstaat abhängen, hier die Bundesstaaten der Kunden: State of California, Nevada und Washington. (Evtl. gibt es ja irgendwo eine Übersicht für alle Bundesstaaten?)

Yanqiong Bolik · Accepted Answer

Sehr geehrter Fragesteller,

ein deutscher Steuerberater kann bzw. darf nur zu steuerlichen Fragen Stellung nehmen, die das deutsche Steuerrecht betreffen.

Das US-amerikanische Umsatzsteuerrecht weicht wesentlich vom deutschen Umsatzsteuersystem ab. Zum Verständnis habe ich deshalb auf eine Abhandlung über das System der US-amerikanischen Sales Taxes hingewiesen. Hiernach können Umsätze in den USA u.a. dann nicht steuerbar sein, wenn der Empfänger seine sales tax number bekannt gibt. 

Zu beachten wäre jedoch nach dem vorliegenden Sachverhalt die Umgrenzung des Begriffs der beweglichen Sachen, die in den Fällen schwierig ist, in denen der wesentliche Teil der Leistung immaterieller Art ist, wie z.B. der Verkauf von Softwareprogrammen. Aus diesem Grund beziehen einige US-Staaten Leistungen, die keine Verkäufe sind, in die Steuerpflicht ein. Eine Konsequenz hieraus wäre dann eine Registrierungspflicht in dem Staat, in dem diese Leistungen ausgeführt werden.

Im Rahmen der Erstberatung und Ihres Honorareinsatzes, sowie unter Beachtung der Regelungen dieses Forums, wird deshalb empfohlen, den Sachverhalt mit einem amerikanischen Steuerberater zu erörtern und eine etwaige Steuerpflicht zu klären.

Mit freundlichen Grüßen

Anton Pernitschka
Steuerberater

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