Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Satış Vergisi

Bölümler halinde iç dekorasyonda ön kdv düzeltmesi

Temmuz 27, 2014 | 30,00 EUR | cevaplandı Anton Pernitschka

Merhaba,

Evimizde 2 tatil daireyi genişlettik ve bunları KDV ile kiraya verdik. İç dekorasyon maliyetleri için önceden KDV'yi talep ettik. Bu daireler şimdi uzun vadeli kira sözleşmeleri kapsamında kiralandı. Dolayısıyla, henüz 10 yıllık süre dolmadığı için önceden talep ettiğimiz KDV'yi düzeltmek zorundayız.

Burada dikkat edilmesi gereken husus, iç dekorasyonun aşamalı olarak gerçekleştirilmiş olması (kendi çabalarımızla genişletilmiş olması) ve parçaların tamamının farklı zamanlarda ilk kez kullanılmış olmasıdır.

Parça 1: Tatil Dairesi 1
Parça 2: Oda 1 (Tatil Dairesi 2'den)
Parça 3: Oda 2 (Tatil Dairesi 2'den)

Bu nedenle, kullanıma alınan her ayrı yapı aşaması için ayrı bir düzeltme süresi oluşmaktadır.

İnşaat maliyetlerinden düşülen KDV'leri listeledim, şimdi düzeltme miktarını belirlemek için düşülen KDV'lerin parça 1-3'e nasıl bölüneceği sorusu ortaya çıkmaktadır:

Genel olarak şu seçenekleri düşünüyorum:

(a) Her maliyet kalemi için düşülen KDV, parçalar arasında kullanılan metrekare oranına göre bölünür ve ardından KDV düzeltmesi belirlenir. Ancak bu yöntemle, parça 1 ve parça 2'nin kullanıma alındıktan sonra ortaya çıkan KDV tutarlarıyla nasıl başa çıkacağımı göremiyorum. Bu maliyetler parça 1 ve 2 için daha sonra maliyet olacak mı? İlk kullanım için hangi zaman noktası burada belirlenecek? (Bu durumda, kendi genişletme işlemi olduğundan, farklı zaman noktaları ve farklı maliyet kalemleri bulunmaktadır).
(b) Toplam olarak düşülen KDV tutarı, parçalar arasında kullanılan metrekare oranına göre bölünür ve bu miktarlar, her bir düzeltmenin temeli olarak kullanılırken, farklı inşaat maliyetlerinin zaman noktalarının ayrı bir incelenmesi yapılmaz. (Burada, her bir parçanın ilk kullanım zaman noktalarında, ilgili parçaların üzerine düşen KDV tutarlarının, hala yapımda olan parçalar için düşen KDV tutarlarından daha yüksek olduğu varsayımı yer almaktadır, parça 1 ve 2 için daha önce tamamlanan parçalar için ayrı bir değerlendirme yapılmaz).

Yukarıda belirtilen bu iki seçenekten birinin uygulanıp uygulanamayacağı veya düzeltmelerin tamamen farklı bir şekilde belirlenmesi gerekip gerekmediği konusunda geri bildirim istiyorum. Eğer seçenek a) uygulanıyorsa, lütfen parça 1 ve 2'nin ilk kullanım zamanlarıyla ilgili sonradan oluşan maliyetleri nasıl ele alacağımı açıklamanızı rica ediyorum. Teşekkür ederim.

Anton Pernitschka

Sayın Soran,

Bu forumun kurallarını dikkate alarak birinci danışmanlık ve ödemeniz çerçevesinde sorunuzu cevaplamak isterim.

Kullanım, KDV Kanunu'nun 15/a maddesi uyarınca, gelir elde etmek amacıyla düzeltme nesnesinin gerçek kullanımıdır. Değişiklik olup olmadığını belirlemek için, gerçek kullanım anındaki durumlar ile orijinal KDV indiriminin karşılaştırılması önemlidir. Bu durumda, 10 yıllık düzeltme dönemi, gerçek kullanım yani tatil evlerinin kiralanması ile başlar. 15/a maddesi 1-5. fıkraları, sonradan alım veya üretim maliyetlerine düşen KDV tutarları için de uygulanır (15/a maddesi 6'ya göre). Bu durumda, her bir kullanım için ayrı bir düzeltme dönemi oluşur. 1. ve 2. bölümler için maliyetler sonradan alım veya üretim maliyetleridir. Düzeltme dönemi, her bir tatil evinin kiralanması ile başlar (inşaat işlerinin tamamlanmasına gerek yoktur).

Cevap, sizin durumunuzu temel alarak verilmiştir. Gerçek duruma ilişkin eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.

Saygılarımla,
Anton Pernitschka
Mali Müşavir