Yurtdışına taşındıktan sonra Alman gelir ve tazminat vergilendirilmesi
Şubat 8, 2011 | 50,00 EUR | cevaplandı Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
2008 yazında bir işverenle fesih anlaşması yaptım. Bu anlaşmaya göre, 2008 yazından itibaren maaşımın ödenmeye devam edilmesi ve konut yerinin kısıtlanmaması koşuluyla Aralık 2009'a kadar kesin olarak serbest bırakıldım. Aynı zamanda, 2009 Aralık ayında şirketten ayrılmam halinde tazminat ödeneceği taahhüt edildi. Serbest bırakılma sürecinde başka bir ücretli faaliyet yürütme hakkım vardı.
Haziran 2009'da ailemle birlikte kalıcı olarak eşimin memleketi olan DBA olmayan bir ülkeye taşındım çünkü orada yeni bir iş bulmuştum. 26.06.2009 tarihinden itibaren Almanya'da ikamet etmemize rağmen (serbest bırakılmış çalışan olarak) Aralık 2009'a kadar Almanya'dan gelir elde ettik ve Aralık 2009'da tazminat aldık.
Şimdi soru şu, Temmuz 2009'dan Aralık 2009'a kadar Almanya'daki ücretli çalışmadan elde ettiğim gelirlerimin, Temmuz 2009'dan Aralık 2009'a kadar yabancı gelirlerimin ve Aralık 2009'da alınan tazminatın Almanya'da vergilendirilip vergilendirilemeyeceği ve hangi oranda vergilendirileceğidir. Özellikle tazminat ve serbest bırakılma dönemi için Almanya'daki maaş ödemeleri konusunda Federal Maliye Mahkemesi'nin 2 Eylül 2009 tarihli kararının (I R 90/08, BFH/NV 2009, 2041 ve I R 111/08, BFH/NV 2009, 2044) ilgili olup olmadığı sorusu ortaya çıkmaktadır.
Sayın Danışan,
Verdiğiniz bilgiler ve başvurunuz çerçevesinde, başlangıç danışmanlığı kapsamında sorunuzu şu şekilde cevaplamak istiyorum:
Hayır, bahsettiğiniz kararlar burada uygulanamaz, çünkü kararlar DBA ülkelerini kapsamaktadır, ancak sizin ikamet ettiğiniz yer DBA anlaşması olmayan bir ülke. DBA anlaşmaları Alman vergi hukukuna üstünlük sağlar, bu nedenle birçok DBA anlaşmasında kıdem tazminatlarının Almanya'da vergilendirilmediği durumlar bulunmaktadır.
DBA anlaşması olmayan bir ülkede ikamet ettiğinizi belirttiğinize göre, vergilendirme EStG hükümlerine göre yapılacaktır.
Eğer Almanya'da ne bir ikametiniz ne de sürekli ikametiniz varsa, sınırlı gelir vergisi mükellefi olursunuz ve § 49 EStG'de belirtilen gelirlerle sınırlı gelir vergisine tabi olursunuz. Sınırlı vergi mükellefiyeti döneminde elde edilen gelirler, sınırsız vergi mükellefiyeti beyannamesine dahil edilmelidir (§ 2 Abs. 7 Satz 3 EStG).
§ 49 Abs 1 Ziff. 4a u.4d EStG gereği, bağımlı çalışmadan elde edilen gelirlerin ve kıdem tazminatının Almanya'da sınırsız gelir vergisi mükellefiyeti kapsamında vergilendirilir. Söz konusu hüküm altına girmeyen yabancı gelirleriniz bu kapsamda değildir. 26.06.2009 tarihinden itibaren Almanya'da ikamet etmediğiniz için bu gelirler Alman gelir vergisinin ilerleme oranı esasına tabi değildir.
Umarım açıklamalarımla size yardımcı olabilmişimdir.
Saygılarımla,
Ulrich Stiller
Mali Müşavir/Diplom Ekonomist
Bewertung dieser Frage
Wie hilfreich war die Antwort des Experten?
"Danke, keine Embolie.
Aber die hatte ich ja eigentlich von vorne herein schon selbst ausgeschlossen und habe deswegen meine Symptome aufzählt um etwaige andere \"Diagnosen\" zu erhalten... auch habe ich den Bauchspeicheldrüsenkrebs erwähnt und gefragt ob es das sein kann.
Wenn man einen Lungenkrebs auf einem Röntgen-Thorax erkennen kann, haben Sie sich das Bild dann mal angesehen und können Sie den Krebs erkennen bzw. ausschließen?
Grund meines Beitrags war in erster Linie, dass sich ein Arzt mein Röntgenbild ansieht und mir dann sagt ob es Auffälligkeiten gibt die evtl. im Zusammenhang mit meinen langjährigen Symptomen steht. (Nicht ob ich nun eine Embolie habe).
Was eine peribronchiale Einlagerung ist weiß ich auch noch nicht, darauf wurde nicht eingegangen. (Bronchitis hatte ich übrigens schon im letzten Jahr und die Symptome dafür weichen von den jetzigen erheblich ab.)
"
Wie bewerten Sie die Reaktionszeit des Experten?
"Die erste Antwort kam wirklich erstaunlich schnell!
Man muss sich hier ja wohl auch erstmal beeilen....
Die Folgeantwort kam ebenfalls relativ schnell, danke dafür - man merkt allerdings, dass diese Antwort dann nicht mehr so \"interessiert\" war, sorry."
Wie empfehlenswert ist der Experte?
"Ich denke ja. Sie gibt sich schon wirklich Mühe und man merkt, dass sie natürlich Ahnung hat!
Allerdings kann ich noch nicht mit anderen Ärzten hier vergleichen. Ich hätte mir eben jemanden erhofft, der sich evtl. besser mit Röntgenaufnahmen auskennt und mir zu meiner Aufnahme eine bessere Erklärung mitteilen kann (bzw. das Ausschlussverfahren anwendet!)"
