Taxation of German income & severance payment after moving abroad
February 8, 2011 | 50,00 EUR | answered by Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
In the summer of 2008, I agreed to a termination agreement with an employer. In this agreement, I was released from my duties starting in the summer of 2008 with continued payment of salary and no restrictions on my place of residence until December 2009. At the same time, I was promised a severance payment upon leaving the company in December 2009. I was allowed to take up another non-self-employed position during the period of release.
In June 2009, my family and I permanently moved to a non-DBA country (my wife's home country) as I had found a new job there. From June 26, 2009, we no longer had a residence in Germany, but continued to receive income in Germany (as a released employee) until December 2009, as well as the severance payment in December 2009.
Now the question arises as to whether and to what extent my income from non-self-employed work in Germany from July 2009 to December 2009, my foreign income from July 2009 to December 2009, and my severance payment in December 2009 are subject to taxation in Germany. In particular, with regards to the severance payment and the German salary payments during the period of release, the question arises whether the judgment of the Federal Fiscal Court dated September 2, 2009 (I R 90/08, BFH/NV 2009, 2041 and I R 111/08, BFH/NV 2009, 2044) is applicable here.
Dear Seeker,
Thank you for your inquiry, which I would like to answer based on the information provided and considering your situation in the context of an initial consultation as follows:
No, the judgments you mentioned cannot be applied here, as the cases in the judgments concern DTA countries, but you reside in a non-DTA country. DTA agreements take precedence over German tax law, so in many DTA agreements, the taxation of severance payments does not take place in Germany.
According to your information, since you reside in a country without a DTA agreement, taxation is governed by the provisions of the Income Tax Act.
If you neither have a residence nor habitual abode in Germany, you are subject to limited income tax liability, specifically with the income listed in § 49 of the Income Tax Act. Since the change of residence occurred in 2009, the income earned during the period of limited tax liability must be included in the assessment for unlimited tax liability (§ 2 para. 7 sentence 3 of the Income Tax Act).
According to § 49 para. 1 no. 4a and 4d of the Income Tax Act, the taxation of income from dependent employment and severance payments in Germany is done within the framework of unlimited income tax liability. Your foreign income does not fall under this provision and is also not subject to German income tax under the progression clause, as you no longer had a residence in Germany from 26.06.2009 onwards.
I hope I have been able to assist you with my explanations.
Yours sincerely,
Ulrich Stiller
Tax consultant / Diplom-Betriebswirt
Bewertung dieser Frage
Wie hilfreich war die Antwort des Experten?
"Danke, keine Embolie.
Aber die hatte ich ja eigentlich von vorne herein schon selbst ausgeschlossen und habe deswegen meine Symptome aufzählt um etwaige andere \"Diagnosen\" zu erhalten... auch habe ich den Bauchspeicheldrüsenkrebs erwähnt und gefragt ob es das sein kann.
Wenn man einen Lungenkrebs auf einem Röntgen-Thorax erkennen kann, haben Sie sich das Bild dann mal angesehen und können Sie den Krebs erkennen bzw. ausschließen?
Grund meines Beitrags war in erster Linie, dass sich ein Arzt mein Röntgenbild ansieht und mir dann sagt ob es Auffälligkeiten gibt die evtl. im Zusammenhang mit meinen langjährigen Symptomen steht. (Nicht ob ich nun eine Embolie habe).
Was eine peribronchiale Einlagerung ist weiß ich auch noch nicht, darauf wurde nicht eingegangen. (Bronchitis hatte ich übrigens schon im letzten Jahr und die Symptome dafür weichen von den jetzigen erheblich ab.)
"
Wie bewerten Sie die Reaktionszeit des Experten?
"Die erste Antwort kam wirklich erstaunlich schnell!
Man muss sich hier ja wohl auch erstmal beeilen....
Die Folgeantwort kam ebenfalls relativ schnell, danke dafür - man merkt allerdings, dass diese Antwort dann nicht mehr so \"interessiert\" war, sorry."
Wie empfehlenswert ist der Experte?
"Ich denke ja. Sie gibt sich schon wirklich Mühe und man merkt, dass sie natürlich Ahnung hat!
Allerdings kann ich noch nicht mit anderen Ärzten hier vergleichen. Ich hätte mir eben jemanden erhofft, der sich evtl. besser mit Röntgenaufnahmen auskennt und mir zu meiner Aufnahme eine bessere Erklärung mitteilen kann (bzw. das Ausschlussverfahren anwendet!)"
