13b KDV Yasası'na göre cep telefonu alımı ve bireylere yeniden satış.
Ocak 10, 2015 | 50,00 EUR | cevaplandı Anton Pernitschka
Yeniden satış amacıyla bir tedarikçiden toplam değeri 33.473,5 € olan 50 adet akıllı telefon satın aldık.
"Yurt içi" tedarikçinin banka hesabına 33.473,5 €'yu ödedikten sonra ürün hemen teslim edildi.
İlgili faturada tedarikçi, 13b USTG'ye atıfta bulunarak KDV yerine sadece 33.473,5 € tutarında fatura bedelini belirtti.
Not: Biz ön vergi mükellefiyetine sahibiz, bu nedenle nakliye masraflarının belirtilmesinden kaçınılmıştır.
Sorular:
1) SKR03'te alıcı olarak bize yapılan alış için muhasebe kaydı nasıl olmalıdır?
2) Yukarıdaki faturaya göre akıllı telefonun birim (alış) fiyatı 669,47 € idi ve faturada ayrıca "Brüt birim satış fiyatı" olarak belirtilmiştir.
Bir son kullanıcıya (özel kişiye) yeniden satış yapılırken 25a USTG'ye göre kar farkı vergilendirmesi uygulanabilir mi?
Yani, eğer akıllı telefonu 699 €'ya bir son kullanıcıya satarsak, sadece 669,47 € ile 699 € arasındaki fark KDV'ye tabi olacak mı?
3) Soru 2'yi evet olarak yanıtlarsak - yani kar farkı vergilendirmesi uygulanırsa - SKR 03'te buna yönelik muhasebe kaydı nasıl olmalıdır, eğer son müşteriye satış fiyatı 699 € ise?
Sayın Soru Soran,
Bu forumun kurallarına uygun olarak yapılan bir ilk danışmanlık ve onayınız doğrultusunda, sorularınızı cevaplamak istiyorum.
Vergi borcu, 13b/2 nolu 10. madde uyarınca, vergi mükellefine geçer. KDV öncesi bildirime giriş hasılatı ve üzerine düşen KDV, bildirimin 51. satırına kaydedilmelidir. Aynı zamanda bu miktar tekrar 58. satıra KDV olarak kaydedilmelidir, böylece neticede hiçbir para Maliye'ye gitmez.
Bu durumda fatura tutarı malzeme masrafı olarak (hesap 3000) kaydedilmelidir. KDV ve aynı yükseklikteki önceki KDV kaydedilmeyebilir, çünkü sadece ekonomik sahipliğe sahip olan varlıklar belirlenebilir veya kaydedilebilir.
Farklı vergilendirme yönteminin uygulanması için en önemli koşul, KDV olmadan satın alma olduğunu belirten UStAE 25a.1. 5. madde gereğidir. Bu koşul, eşyaların aşağıdakilerden satın alındığında yerine getirilir:
- Bir işletmeci olmayan (özel kişi)
- Teslimatın vergi muafiyeti kapsamına giren bir işletmeci
- 19/1 nolu KDV Kanunu gereğince küçük işletmeci olan bir işletmeci
- Eşyaların işletmeden değil de özel alandan satışını yapan bir işletmeci
- Kendisi farklı vergilendirmeyi uygulayan başka bir satıcıdan satın alan bir diğer perakendeci.
Olayda, bu kriterlerin sağlanmadığı açıktır.
Cevap, verdiğiniz duruma göre yapılmıştır. Gerçek durumla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Saygılarımla,
Anton Pernitschka
Mali Müşavir
