Achat de téléphones portables en vertu de l'article 13b du Code des impôts sur les ventes et revente à des particuliers.
Janvier 10, 2015 | 50,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka
Dans le but de la revente, nous avons acheté 50 smartphones d'une valeur totale de 33 473,5 € auprès d'un fournisseur.
Après avoir payé le montant de 33 473,5 € sur le compte bancaire du fournisseur "national", la marchandise a été livrée immédiatement.
Sur la facture correspondante, le fournisseur n'a pas indiqué de TVA en référence à l'article 13b de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, mais seulement le montant de la facture s'élevant à 33 473,5 €.
Remarque : Nous avons le droit à la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée, et pour simplifier, les frais d'expédition n'ont pas été mentionnés.
Questions :
1) Quel est l'écriture comptable pour l'achat en tant que bénéficiaire de services selon le plan comptable général allemand (SKR03) ?
2) Le prix unitaire d'achat du smartphone après la facture ci-dessus était de 669,47 € et a été indiqué séparément sur la facture dans une partie textuelle en tant que "prix de vente unitaire brut".
Peut-on appliquer la taxation de la marge bénéficiaire selon l'article 25a de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée lors de la revente à un client final (particulier) ?
Cela signifie que si le smartphone est vendu à un client final pour 699 €, seule la différence par rapport à 669,47 € sera soumise à la taxe sur la valeur ajoutée ?
3) Si la réponse à la question 2 est oui - donc la taxation de la marge bénéficiaire s'applique - quelle est l'écriture comptable dans le SKR 03 pour cela, si le prix de vente au client final est de 699 € ?
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre engagement honorifique, en respectant les règles de ce forum, je vais répondre à vos questions.
La dette fiscale est transférée au bénéficiaire de la prestation dans les conditions de l'article 13 b, paragraphe 2, numéro 10 de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Dans la déclaration de TVA, le chiffre d'affaires encaissé et la TVA correspondante doivent être indiqués à la ligne 51 de la déclaration préalable. En même temps, ce montant doit être à nouveau inscrit à la ligne 58 en tant que TVA déductible, de sorte qu'au final aucun argent ne soit versé au fisc.
Dans le cas présent, le montant de la facture doit être enregistré en tant que frais de matières premières (compte 3000). L'enregistrement de la TVA et de la TVA déductible correspondante de même montant peut être omis, car seuls les biens en propriété économique peuvent être comptabilisés ou enregistrés.
La condition la plus importante pour l'application de la taxation sur la marge est, selon l'Administration fiscale, l'acquisition sans TVA. Cette condition est remplie lorsque les biens sont acquis par :
- un non-assujetti (personne privée)
- un assujetti dont la livraison est exonérée de TVA
- un petit assujetti au sens de l'article 19, paragraphe 1 de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée
- un assujetti qui vend l'objet non pas de l'entreprise, mais de la sphère privée
- un autre revendeur qui a lui-même appliqué la taxation sur la marge.
D'après les faits exposés, ces critères ne semblent pas être remplis.
La réponse a été donnée en fonction de votre description des faits. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Cordialement,
Anton Pernitschka
Expert-comptable
