Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Gelir Vergisi Beyanı

Tahvillerin yapılandırılması sırasında kesinti vergisi - Zararlar dikkate alınmalıdır.

Ocak 2, 2019 | 100,00 EUR | cevaplandı Steuerberater Knut Christiansen

Portekiz Telekom
6,25 % Portekiz Telekom 2016 ISIN No. PTPTCYOM0008
Tahvil bir listelenmiş krediyi değiştirmek üzere alındı.

I. Şirket ve Borç Yeniden Yapılandırma Hakkında

Portekiz Telekom (PT), Mayıs 2014'ten 2015'e kadar Brezilya telekom devi Oi SA'nın (Oi) bir kız şirketiydi. Oi, Brezilya'da eski sabit hat monopoli olarak sabit hat pazarında önde gelen bir konuma sahiptir. Şirket, 2014'te PT satın alımının ardından PT tahvilleri için garanti sağladı. Sonunda, Oi 2015 baharında Portekiz işini Altice'ye satmaya karar verdi. İş yalnızca PT'nin Portekiz ve Macaristan'daki faaliyetlerini kapsıyordu. PT'nin Afrika'daki faaliyetleri Oi SA tarafından hala sürdürülmektedir. Başlangıçta, Portekiz Telekom işinin satışından elde edilen gelirlerin, EUR-Portekiz Telekom Tahvillerinin (erken) geri ödenmesinde kullanılması planlanmıştı. Ancak bunun gerçekleşmesi mümkün olmadı.

Oi SA, 2016 Haziran'ında Brezilya hukuku uyarınca iflas başvurusunda bulundu ve finansal borçlarıyla ilgili tüm ödemeleri durdurdu. Adli Yeniden Yapılandırma, şirketin tüm alacaklılarıyla borçlarını yeniden yapılandırmak için özel bir çözüm bulmasını amaçlamaktadır. Başlangıçta, sermaye yapısının yeniden yapılandırılması 2017 yılının ortasına kadar tamamlanması planlanmıştı. Ancak Eylül 2016 ve Mart 2017'de sunulan planlar alacaklılar tarafından reddedildi ve düzeltilmek zorunda kaldı.

Oi'nin, Brezilya hukuku gereğince 6404/76 Kanunu'nun 157. maddesi ve CVM talimatı 358/02 uyarınca final olarak onaylanmış yeniden yapılandırması 19 Aralık 2017'de alacaklılar meclisi tarafından kabul edildi (bkz. Ek 2).

Yeniden yapılandırma planı farklı alacaklı gruplarını farklı şekilde ele almaktadır. Temel olarak, özel yatırımcılar için iki tercihli grup ilginçti (I. ve II.)

I. Küçük Tahvil Sahipleri - 50.000 BRL'ye kadar
Geçerli: 4.4. Arabuluculuk (yani, Küçük Alacaklı Programı (bu belirtilen şekilde), bkz. Comunicado ao Mercado_Aviso aos Bondholders_ing_VF.pdf sayfa 35–36, profesyonellerin Seçenek 1'i veya Seçenek 2'yi seçip seçmediğine göre! Rio'daki PO'ya Posta ile!
KÜÇÜK-TAHVİL SAHİPLERİ Programı, 50.000 R$ (yaklaşık 12.500 EUR) değerinde tahvil sahiplerine yöneliktir. 50.000 R$'ye kadar olan bir tutar için sahibin Brezilya'daki bir posta kutusuna doldurulmuş bir form ile bir mektupla başvurması gerekiyordu. Posta kutusuna gönderilen mektupla, talep veya tahvilin nominal tutarı bireyselleştirildi ve belirli bir kişiye atanmış oldu. Yeniden yapılandırma daha sonra 4.3.3.1. madde uyarınca yapılır (Ek 3/Sayfa 33).

II. Nitelikli Olmayan Tahvil Sahipleri - 50.000 BRL ile 750.000 USD + x arasında
Geçerli: 4.3.3.1. Tahvillerin Yeniden Yapılandırılması (Nitelikli Olmayan Tahvil Sahipleri - geçerli Nitelikli Olmayan Kurtarma Seçeneği yapılması ve Nitelikli Olmayan Yerine Koyma Prosedürüne katılması ş

Steuerberater Knut Christiansen

Merhaba,

Sorun gerçekten çok karmaşık. İlk danışmanlık çerçevesinde size şu önerileri sunmak istiyorum:

Temel olarak, bahsettiğiniz BMF yazısına göre, nominal değerin azaltılmasıyla vergilendirilecek bir zarar oluşmaması gerektiği belirtilmektedir. Ancak, 24.10.2017 tarihli bir BFH kararına (Dava no: VIII R 13/15) göre, borç alacaklarından kaynaklanan zararlar (bir tahvilin bir borç gibi ele alınması gerektiğini düşünüyorum) özel hayatta vergi avantajı sağlanabilir, alacağın çökeceği kesinleştiğinde. Ancak, iflas sürecinin başlatılması yeterli değildir, çökme kesin olarak belirlenmelidir. Bu, kesinlikle başlangıçtaki tahvilin %50'si için geçerli olmalıdır.

Buradaki önerim:
Vergi beyannamesinde gelirlerden %50'sini kayıp olarak kabul edin ve bahsedilen BFH kararına atıfta bulunun.

Eğer faiz alıyorsanız, bu faizleri ilgili yılda Anlage KAP'ta beyan edin. Biriken vergileri ödemediğiniz sürece, bu miktarı ilgili yıl içinde ödemeniz gerekmektedir, eğer Tasarruf Mevduatı Tutarı'nın üzerindeyseniz. Gerekirse, Daha Uygun Vergi testi (unutmayın!) daha uygun bir vergi oranına yol açabilir. Taksitler, borcunuzun kalan alım maliyetlerinin aşılmadığı sürece vergilendirilmemektedir. Borcun alımı için harcadığınızdan daha fazla alırsanız, fazla miktarı da Anlage KAP'ta beyan etmeniz gerekmektedir.

Sorularınızı cevaplamış olmam umarım. Aksi takdirde, ücretsiz olarak sorularınızı sorabilirsiniz.

Saygılarımla

Knut Christiansen
Mali Danışman