Налог на спекуляции при продаже унаследованного имущества.
Январь 26, 2010 | 90,00 EUR | отвечено Michael Herrmann
Привет
Меня зовут Андреас, и в прошлом году я продал дом и не уверен, должен ли я полностью или частично облагать налогом на доход прибыль - вот ключевое слово - налог на спекуляции.
Ситуация следующая:
1950-е: дом строится моей бабушкой. В доме живут бабушка, мои родители и я.
22.10.1999: умирает бабушка. Наследником (ограниченным наследником) является мой отец, а я - посленаследник. Кроме того, я уже получаю право пользования первым этажом. Поскольку я уже не живу там (с 1996 года), я сдаю в аренду эту квартиру после небольшого ремонта. Мой отец продолжает жить в доме (на втором этаже), где, согласно завещанию бабушки, он и его вторая жена имеют пожизненное право на проживание.
12.05.2009: поскольку мой отец по состоянию здоровья больше не справляется, он хочет найти небольшую квартиру вместо дома (сад, уборка снега и т. д.). Поэтому мы заключаем договор об отчуждении, предусматривающий, что во-первых, дом переходит на меня (так сказать, наследство вперед) и я выплачиваю своему отцу и его жене единовременную сумму в размере 120 000 евро за пожизненное право проживания. В договоре предусмотрено, что мой отец и его жена должны выселиться до 01.08.2009 года.
Переход права собственности на меня (внесение в кадастр) состоялся 15.05.2009 года (немедленный переход права собственности без отложенной записи).
15.05.2009 - 21.09.2009: я зарегистрирован в доме как временное место жительства.
31.05.2009: договор аренды для первого этажа заканчивается, арендаторша выезжает 30 апреля.
17.06.2009: я продал дом за 460 000 евро, передача собственности состоялась 01.08.2009 года, переход права собственности (в кадастре) был 20.09.2009 года.
Мои вопросы:
1. Насколько я знаю, унаследованное имущество может быть продано без уплаты налога на спекуляции, если имущество всегда находилось в собственности владельца. Достаточно ли для этого моя зарегистрированная временная регистрация?
2. Если нет, может ли договор об отчуждении от 12.05.2009 года рассматриваться как досрочное наследование/дарение, даже если я заплатил 120 000 евро в качестве вознаграждения за жилое право, так что даже с этим аргументом налог на спекуляции не взимается? Или будет ли передача рассматриваться как купля-продажа, так что прибыль будет облагаться налогом?
3. Если налог на спекуляции должен быть уплачен, как он расчитывается?
а. Разница между ценой продажи и ценой покупки = 340 000 евро или
б.
Уважаемый Задающий вопрос,
во-первых, благодарю вас за ваш запрос, на который я с радостью отвечу на основе ваших данных и с учетом вашего участия в рамках первичной консультации. Ответ будет дан в соответствии с описанием фактической ситуации. Отсутствие или недостоверные данные о реальной ситуации могут повлиять на юридический результат.
Проблема, связанная с упомянутым налогом на спекуляции, возникает, если земельный участок или аналогичное право продается в течение 10 лет после приобретения. Если дом использовался лично в течение последних двух лет или только для личного проживания во время приобретения и продажи, налогообложение отсутствует.
В вашем случае сначала необходимо определить, действительно ли имеется платное приобретение. Вы унаследовали земельный участок. Следовательно, нет платного приобретения. Соответственно, частная продажа по отношению к земельному участку невозможна.
Вы платите за право проживания вашего отца. Однако этот процесс не имеет отношения к продаже земельного участка, так как постоянное право проживания не является аналогичным правом. (BFH от 11.08.1967 - VI R 67/66) По мнению BFH, постоянное право проживания и собственность на дом являются юридически и экономически настолько разными, что, даже если оба относятся к одной и той же квартире, и налогоплательщик изначально приобретает постоянное право проживания, а затем собственность на квартиру, необосновано считать время приобретения постоянного права проживания временем приобретения собственности на квартиру.
Ситуация отличается по временной последовательности, но представляет собой ключевой момент. Собственность на дом и право проживания являются разными правами, которые должны рассматриваться отдельно.
Отказ от права проживания при продаже дома происходит снова платно, потому что в цене продажи участка также содержится сумма за право проживания. Эта сделка подлежит налогообложению в соответствии с § 23 (1) Нр. 2 EStG, потому что между приобретением и продажей прошло менее года. Прибыль может быть определена только путем оценки цены продажи. Поскольку между приобретением и продажей права проживания прошло очень короткое время, прибыль практически не могла возникнуть. Прибыль - это разница между ценой продажи и затратами на приобретение. Я рекомендую установить оценочную цену продажи равной затратам на приобретение, чтобы не возникала прибыль. Я не вижу оснований, почему право проживания должно увеличиться в цене за такой короткий промежуток времени.
Следовательно, указание на спекулятивные сделки не требуется, так как прибыль не возникла. Эти доходы в целом должны быть указаны в приложении SO.
Уплач
