НДС для малых предпринимателей при оказании услуг за рубежом
Март 19, 2013 | 30,00 EUR | отвечено StB Patrick Färber
Дорогие налоговые консультанты,
Я являюсь малым предпринимателем, таким образом, не взимаю налог на добавленную стоимость внутри страны и не имею идентификационного номера НДС, а указываю только номер налогоплательщика на своих счетах. Я работаю как художник (иллюстратор), создаю рисунки, частично по запросу, и продаю права на их использование (все онлайн или по электронной почте, так что нет физических товаров).
Внутри страны все понятно. Недавно у меня появились также заинтересованные лица из-за рубежа. В связи с этим у меня возникли следующие вопросы:
1) Действует ли для художников и малых предпринимателей правило, согласно которому местом оказания этой иной услуги является место нахождения клиента?
2) Могу ли я, как внутри страны, выставлять счета без учета НДС, только с указанием § о малом предпринимателе и без указания идентификационного номера НДС (ведь у меня его нет)? И распространяется ли это на ЕС и не входящие в ЕС страны (третьи страны)?
3) Или для оказывающих услуги малых предпринимателей обязательно применение системы обратного налогообложения, то есть указание на это и также идентификационного номера НДС?
4) Как быть с чистой продажей прав на использование на платформах для изображений, таких как Alamy или Shutterstock, имеющих также офисы в странах ЕС и не входящих в ЕС? Я получаю там переводы средств, которые я просто внесу в прибыль и убыток?
Я нашел в интернете очень противоречивые мнения, также от налоговых служб, торгово-промышленных палат и налоговых консультантов, и надеюсь получить здесь наиболее подходящий ответ для себя :).
Заранее спасибо!
Уважаемый иллюстратор,
Ваш вопрос я хотел бы ответить согласно правилам платформы и с учетом вашего изложенного положения:
Положение, как я его понимаю: вы являетесь малым предпринимателем и недавно начали оказывать другие услуги и иностранным клиентам, которые все являются ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ.
по вопросу 1)
ДА, так как новое регулирование согласно MWStSystRL с 2010 года зависит от предпринимательского статуса ПОЛУЧАТЕЛЯ. Ведь вы уже являетесь предпринимателем в смысле § 2 UStG. Согласно § 18 п. 4 вы также не обязаны сообщать об этом обороте в сводной декларации.
по вопросу 2)
a) ЕС-клиент
Даже малые предприниматели обязаны выставлять счета в законно установленных случаях. Указание на регулирование малых предпринимателей не требуется законом, но рекомендуется. Счет должен быть обязательно чистым! Обязанность указания (собственного) идентификационного номера исключается в § 19 UStG (их у вас также нет)
b) Страна-не-ЕС
здесь приходим к выводу, что услуга в стране-не-ЕС облагается налогом. Так что вам нужно узнать в стране-не-ЕС, как они обращаются с "импортом услуг" (Речь идет о Швейцарии, США? Здесь я могу узнать у своих партнеров по сотрудничеству...)
по вопросу 3)
Для малых предпринимателей также применяется в общем принцип страны назначения в случае услуг в рамках ЕС, то есть ссылка на Reverse Charge из-за внутриобщностных услуг остается обязательной, только указание идентификационного номера - нет (.с.о.). Получатель услуги должен (надеюсь) уплатить налоги там
по вопросу 4)
Вы продаете права на использование платформам, верно? Это считается другой услугой, применяется вышесказанное, местоположение вашего получателя услуги (контрагента) решает вопрос о местоположении. Снова спрашивайте в соответствующей стране при услугах в стране-не-ЕС!
Внимание: при передаче прав на использование НЕ-предпринимателям действуют особенности!
Все ясно? :-) Как я сравниваюсь с налоговыми инспекциями, налоговыми консультантами и торгово-промышленными палатами?
С наилучшими пожеланиями,
Патрик Фербер
Налоговый консультант
patrickfaerber@arcor.de
