Taxe sur la valeur ajoutée pour les petites entreprises lors de prestations à l'étranger.
Mars 19, 2013 | 30,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Cher expert-comptable,
Je suis un petit entrepreneur, je ne suis donc pas assujetti à la TVA en France et je n'ai pas de numéro de TVA, je mentionne seulement mon numéro de taxe sur mes factures. Je travaille en tant qu'artiste (illustrateur), je crée des dessins, parfois sur demande, et je vends les droits d'utilisation (tout se fait en ligne ou par e-mail, donc pas de biens physiques).
Tout est clair pour moi en France. Cependant, j'ai récemment eu des clients étrangers. Voici mes questions :
1) Est-ce que les artistes et les petits entrepreneurs sont également soumis à la règle selon laquelle le lieu de prestation de ce service particulier est le siège social du client ?
2) Puis-je émettre une facture nette comme en France en mentionnant simplement le paragraphe relatif aux petits entrepreneurs, sans mention de numéro de TVA (que je n'ai pas) ? Est-ce valable pour l'UE et les pays tiers ?
3) Est-ce que le mécanisme de l'autoliquidation est également obligatoire pour les petits entrepreneurs prestataires de services, donc la mention de celui-ci et également le numéro de TVA ?
4) Comment cela se passe pour la vente pure et simple des droits d'utilisation sur des plateformes d'images comme Alamy ou Shutterstock, dont le siège est également à l'étranger dans l'UE et hors UE ? Je reçois un crédit que je considérerais simplement comme un profit dans mon compte de résultat ?
J'ai trouvé des informations contradictoires sur internet, y compris de la part des services fiscaux, des chambres de commerce et des experts-comptables, et j'espère obtenir une réponse adaptée à ma situation :).
Merci d'avance!
Cher illustrateur,
Je voudrais répondre à votre question conformément aux règles de la plateforme et en tenant compte de votre description de la situation :
Situation telle que je la comprends : Vous êtes un micro-entrepreneur et fournissez désormais des services divers à des clients étrangers, qui sont tous des ENTREPRENEURS.
Pour la question 1)
OUI, car la nouvelle réglementation selon la directive TVA à partir de 2010 est basée sur la qualité d'ENTREPRENEUR du DESTINATAIRE. Vous êtes de toute façon un entrepreneur au sens de l'article 2 de la loi sur la TVA. Conformément à l'article 18, paragraphe 4, vous n'êtes pas tenu de déclarer cette vente dans une déclaration récapitulative.
Pour la question 2)
a) Client de l'UE
Les micro-entrepreneurs sont également tenus d'émettre des factures dans les cas prévus par la loi. La mention du régime de la micro-entreprise n'est pas obligatoire par la loi, mais recommandée. Facture absolument nette ! L'obligation de mentionner le numéro d'identification (le vôtre) est exclue en vertu de l'article 19 de la loi sur la TVA (vous n'en avez pas).
b) Pays tiers
Dans ce cas, la prestation de services est imposable dans le pays tiers. Vous devez donc vous renseigner dans le pays tiers sur la façon dont il traite les "importations de services" (Est-ce la Suisse, les États-Unis ? Je peux me renseigner auprès de mes partenaires de coopération...).
Pour la question 3)
Le principe du pays de destination s'applique également aux micro-entrepreneurs en ce qui concerne les services de l'UE, c'est-à-dire que la mention de la reverse charge en raison des services intracommunautaires reste obligatoire, seule la mention du numéro d'identification n'est pas obligatoire (voir ci-dessus). Le bénéficiaire de la prestation de services paie (espérons-le) la TVA là-bas.
Pour la question 4)
Vous vendez des droits d'utilisation aux plateformes, n'est-ce pas ? Il s'agit d'une prestation de services divers, ce qui précède s'applique, le lieu de résidence de votre bénéficiaire de services (partenaire contractuel) est décisif pour la détermination du lieu. En cas de pays tiers, demandez dans le pays concerné !
Attention : des particularités s'appliquent aux transferts de droits d'utilisation à des NON-entrepreneurs !
Toutes les clarifications apportées ? :-) Comment est-ce que je me situe par rapport aux administrations fiscales, aux experts-comptables et aux chambres de commerce et d'industrie ?
Cordialement,
Patrick Färber
Expert-comptable
patrickfaerber@arcor.de
