Questions sur la taxe sur la valeur ajoutée
Mars 2, 2013 | 200,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Mesdames et Messieurs,
Actuellement, je suis un petit entrepreneur et je n'ai pas opté pour l'assujettissement à la TVA. Nous proposons actuellement exclusivement des biens numériques - nos propres produits ainsi que des produits de tiers en tant que revendeur. Nous effectuons la facturation, c'est-à-dire que nous émettons un avoir correspondant (facture inverse) en tenant compte de l'indication de savoir si l'auteur du produit tiers doit ou peut facturer la TVA. Ainsi, nous sommes les partenaires contractuels du client final.
Ayant récemment approfondi mes connaissances en matière de TVA, j'aimerais préparer mon système pour être en mesure de facturer la TVA ultérieurement (les fonctionnalités de base sont disponibles, mais il manque actuellement certains détails). Cela soulève donc quelques questions auxquelles j'aimerais que vous répondiez. Si des informations complémentaires sont nécessaires, je serai heureux de les fournir.
Voici donc mes questions (je fais référence aux fabricants des produits tiers comme "auteur" ou "auteurs") :
- Dans quels cas (y compris pour les auteurs internationaux) puis-je déduire la TVA sur les avoirs émis pour les ventes d'un auteur ?
- Dans quels cas puis-je déduire la TVA sur les services d'un prestataire de services de paiement (nous utilisons des prestataires basés en Allemagne, en Autriche et PayPal) ?
- Dois-je facturer la TVA sur la commission de vente demandée par nous ?
En ce qui concerne la dernière question, le calcul du montant de l'avoir est actuellement le suivant (également dans cet ordre) : "Prix de vente net" + "TVA pour l'auteur" (si celui-ci est autorisé à la facturer ; calculée à partir du prix de vente net) - "Commission de vente nette" - "Frais bruts pour le prestataire de services de paiement" (en ce qui concerne ma deuxième question : Si nous sommes autorisés à déduire la TVA, les frais nets sont déduits).
La détermination de la "TVA pour l'auteur" a été entièrement laissée entre les mains de l'auteur, c'est-à-dire qu'il doit déterminer s'il doit facturer la TVA pour les ventes réalisées chez nous. Si nous ne sommes pas autorisés à déduire la TVA, nous calculons la TVA à verser à l'auteur et l'incluons dans notre prix de vente.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, à laquelle je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre contribution ainsi que des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que ma réponse est basée sur les faits présentés, et que toute omission, ajout, modification des informations ou ambiguïté peut modifier le résultat fiscal.
D'après votre description, vous êtes mandaté par les auteurs pour fournir un service à des clients finaux (entreprises, particuliers) pour leur compte mais en votre nom, de manière électronique (= Produits numériques). Il s'agit donc d'une commission de vente de services (article 3 alinéa 11 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (UStG), section 3.15 alinéa 1 phrase 6 de l'Instruction sur l'application de la taxe sur la valeur ajoutée (UstAE)). Dans ce cadre, les auteurs fournissent simultanément un service pour vous et vous fournissez un service pour les clients finaux. Vous êtes donc à la fois le bénéficiaire et le prestataire de services.
La possibilité de déduire la taxe sur la valeur ajoutée facturée par les auteurs dépend principalement de la nature de vos opérations de sortie. Si vous fournissez le service à des entreprises ou des particuliers établis en Allemagne, ce service est soumis au taux normal de 19 % de TVA.
Si vous fournissez les services à des entreprises établies dans l'UE ou dans un pays tiers, le service est fourni au siège social de ces entreprises à l'étranger et n'est donc pas soumis à la TVA en Allemagne (article 3a alinéa 2 de la loi sur la TVA). De plus, la responsabilité en matière de TVA est transférée à ces entreprises en tant que bénéficiaires (article 13b alinéa 1, alinéa 2 n° 1 et alinéa 5 de la loi sur la TVA).
Si vous fournissez des services à des particuliers établis dans un pays tiers, le service est fourni au domicile de ces particuliers à l'étranger et n'est donc pas soumis à la TVA en Allemagne (article 3a alinéa 4 n° 13 de la loi sur la TVA).
Si vous fournissez des services à des particuliers établis dans un État de l'UE, le service est fourni au siège social de votre entreprise en Allemagne et est donc soumis au taux normal de 19 % de TVA en Allemagne (article 3a alinéa 1 et alinéa 5 de la loi sur la TVA).
Puisque les services fournis à l'étranger seraient soumis à la TVA en Allemagne, vous pouvez déduire la TVA facturée par les auteurs pour les services préalables, tout comme pour les services pour lesquels vous êtes effectivement assujetti à la TVA en Allemagne (article 15 alinéa 1 n° 1 et n° 4, alinéa 2 n° 2 de la loi sur la TVA).
Pour les services préalables que vous recevez des entreprises établies à l'étranger, il convient de noter que la responsabilité en matière de TVA pour ces services est transférée à vous en tant que bénéficiaire. Vous devez donc calculer et déclarer la TVA pour ces services en Allemagne, mais vous pouvez en même temps la déduire en tant que TVA préalable.
Les services fournis par les prestataires de paiement sont généralement exonérés de TVA en Allemagne (article 4 n° 8 de la loi sur la TVA). Par conséquent, une déduction de TVA n'est pas possible. Cependant, dans des cas exceptionnels, les prestataires de paiement peuvent renoncer à l'exonération de TVA (article 9 alinéa 1 de la loi sur la TVA). Dans ce cas, les prestataires de paiement doivent mentionner la TVA dans leurs factures, que vous pouvez alors déduire en tant que TVA préalable.
Votre commission est finalement calculée comme la différence entre le prix de vente du service aux clients finaux et le prix d'achat du service aux auteurs. Comme vous avez déjà payé la TVA pour le service aux clients finaux (si les ventes sont assujetties à la TVA) et que vous pouvez déduire la TVA pour les services préalables, vous n'avez pas besoin de facturer et de payer séparément la TVA pour la commission de vente.
Cordialement,
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Conseiller fiscal
Am Wieksbach 55
333
