Livraison intra-communautaire
Janvier 5, 2015 | 30,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Nous sommes une SARL, une entreprise de peinture. Nous souhaitons acheter du vin en Italie, qui sera livré dans notre bureau en Allemagne. Pour cela, nous avons demandé et obtenu un numéro de taxe sur la consommation auprès des douanes.
1. Question : Comment enregistrer la livraison dans notre comptabilité selon le plan comptable général ? Veuillez indiquer les comptes et le libellé de l'écriture. Où apparaît la livraison dans la déclaration de TVA ? Quel est le code ?
2. Question : Nous souhaitons offrir le vin à d'autres entreprises et à des particuliers, mais seulement en tant que cadeau, donc en bouteilles individuelles. Une bouteille coûte en moyenne entre 10,00 et 20,00 euros. Doit-on enregistrer cela séparément, si oui, sous quelle forme ?
3. Question : Le directeur lui-même souhaite acheter le vin de son entreprise. La SARL peut-elle émettre une facture au directeur - personne privée - exonérée de TVA ? Comment enregistrer cela ? Merci pour votre aide et cordialement, M. Förster pour le compte de l'entreprise.
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, que je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre engagement et des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mes explications reposent sur les faits présentés, et que toute modification, omission, changement d'informations ou ambiguïté peut modifier le résultat fiscal. Veuillez noter que cela ne peut cependant pas remplacer une consultation fiscale individuelle complète.
Selon l'article 1 a, paragraphe 1 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la livraison du vin par l'entrepreneur italien constitue un acquittement intracommunautaire pour vous. Dans la déclaration de TVA, cet acquittement intracommunautaire doit être déclaré sous le code 89 (acquisitions intracommunautaires imposables au taux de 19 %). Vous devez également calculer la taxe sur la valeur ajoutée de 19 % (= taxe d'acquisition) sur la valeur des marchandises. Vous pouvez ensuite déduire cette taxe en tant que TVA. Pour ce faire, reportez la taxe d'acquisition dans votre déclaration de TVA sous le code 61 (montants de TVA déductibles sur les acquisitions intracommunautaires de biens (§ 15, paragraphe 1, phrase 1, numéro 3 de la loi sur la TVA)).
Comme vous offrez le vin à vos partenaires commerciaux (c'est-à-dire non salariés) pour des raisons professionnelles et que la valeur des marchandises ne dépassera pas le seuil de 35,00 EUR par partenaire commercial et par an, enregistrez cet événement commercial sur le compte 4630 (Cadeaux déductibles sans § 37b de la loi sur l'impôt sur le revenu) ou sur le compte 4631 (Cadeaux déductibles avec § 37b de la loi sur l'impôt sur le revenu). Si le seuil est dépassé, enregistrez l'événement commercial sur le compte 4635 (Cadeaux non déductibles sans § 37b de la loi sur l'impôt sur le revenu) ou sur le compte 4636 (Cadeaux non déductibles avec § 37b de la loi sur l'impôt sur le revenu). Si le seuil est respecté pour certains partenaires commerciaux et dépassé pour d'autres, répartissez la valeur des marchandises sur les comptes 4630/4635 et 4631/4636 respectivement.
En plus du seuil, l'enregistrement dépend également de savoir si vous, en tant que donateur, prenez en charge l'impôt sur le revenu du bénéficiaire du cadeau conformément à l'article 37 b de la loi sur l'impôt sur le revenu. La donation sous forme de vin est en principe soumise à l'impôt sur le revenu chez votre partenaire commercial. En vertu de l'article 37 b, vous pouvez imposer forfaitairement les dons à vos partenaires commerciaux à un taux de 30 % (plus la contribution de solidarité et l'impôt ecclésiastique). Les dons imposés forfaitairement resteront alors hors du calcul des revenus du bénéficiaire. Vous devez informer le bénéficiaire de la prise en charge de l'impôt et déclarer et verser l'impôt forfaitaire dans le cadre de votre déclaration d'impôt sur le revenu.
Les écritures comptables sont donc les suivantes :
4630 à 1200 (Banque) Valeur des marchandises ou
4631 à 1200 (Banque) Valeur des marchandises ou
4635 à 1200 (Banque) Valeur des marchandises ou
4636 à 1200 (Banque) Valeur des marchandises
Les dépenses pour les cadeaux doivent être enregistrées individuellement et séparément des autres charges d'exploitation. Elles ne peuvent être prises en compte dans le calcul du bénéfice que si elles sont spécifiquement enregistrées. En cas de non-respect de l'obligation d'enregistrement spécifique, même les cadeaux de moins de 35 EUR ne seront pas reconnus comme charge d'exploitation. L'obligation d'enregistrement
