Application du seuil de 15% pour les dépenses d'entretien proches de l'acquisition.
Juin 3, 2020 | 50,00 EUR | répondu par Steuerberater Knut Christiansen
Nous avons payé une cotisation spéciale de 14 000 euros chacun pour la rénovation de la salle de bains de notre appartement en copropriété en 2018. Une résolution correspondante de l'assemblée des copropriétaires de 2017 est disponible. Il s'agit clairement de dépenses d'entretien. La rénovation de la salle de bains était nécessaire en raison de la vétusté des conduites dans le bâtiment. Les équipements sanitaires installés ne pouvaient pas être réutilisés. La salle de bains n'a pas été valorisée, mais simplement remise en état avant les travaux.
Comme deux des trois appartements n'ont été achetés qu'en 2016, le seuil de 15 % pour les rénovations proches de l'acquisition peut éventuellement jouer un rôle. Cependant, nous souhaitons déduire les coûts le plus rapidement possible et ne pas les amortir, nous avons donc les questions suivantes :
1) Est-ce que le seuil de 15 % s'applique également aux dépenses d'entretien ?
Si la réponse à la question 1 est oui et que le seuil doit être appliqué :
Les coûts ont été engagés en 2018 (environ 12 000 euros) selon les comptes. Les coûts n'ont été approuvés qu'à la fin de 2019 lors de l'assemblée des copropriétaires. Quelle est la date à prendre en compte pour déterminer si le seuil de 15 % s'applique ? 2018 ou 2019 ? Car il est toujours dit que la résolution des propriétaires est nécessaire.
Merci.
Bonjour et merci d'utiliser frag-einen.com!
Je serais ravi de répondre à vos questions dans le cadre d'une première consultation.
En principe, selon la jurisprudence la plus récente, des coûts de réparation proches de l'acquisition sont toujours engagés lorsque des dépenses pour des travaux de conservation (y compris des réparations esthétiques) surviennent dans les trois ans suivant l'achat de la propriété et que le coût total (net --> hors TVA) dépasse 15% du coût du bâtiment (c'est-à-dire sans le terrain). Ainsi, votre question doit être répondue par "Oui".
Si la propriété a été acquise avant le 01.01.2017, le contribuable peut toutefois demander que les réparations esthétiques soient traitées selon la jurisprudence "ancienne" et qu'elles soient alors considérées comme des dépenses déductibles immédiatement. Les réparations esthétiques comprennent le tapissage, la peinture ou le badigeonnage des murs et plafonds, la peinture des sols, des radiateurs, des portes intérieures et extérieures ainsi que des fenêtres (BFH, arrêt du 14.6.2016, IX R 25/14, BFH/NV 2016 p. 1617, par. 16).
L'application de l'article 6, paragraphe 1, point 1a de la loi sur l'impôt sur le revenu nécessite la réalisation des mesures dans les trois premières années, et non le paiement. Par conséquent, l'examen devrait être effectué en 2018.
Voici le libellé de la loi:
Les coûts de construction d'un bâtiment comprennent également les dépenses pour des travaux de réparation et de modernisation réalisés dans les trois ans suivant l'acquisition du bâtiment, si les dépenses, hors TVA, dépassent 15% des coûts d'acquisition du bâtiment (coûts de construction proches de l'acquisition).
J'espère avoir répondu à vos questions, sinon n'hésitez pas à poser des questions de suivi gratuitement.
Je tiens à vous rappeler que ce forum ne peut pas remplacer une consultation fiscale détaillée et personnelle, mais est principalement destiné à permettre une première évaluation fiscale. En ajoutant ou en omettant des informations pertinentes, l'évaluation légale de votre situation pourrait être différente.
Cordialement,
Knut Christiansen
Expert-comptable
