Trading social - Imposition des paiements de prime
Novembre 26, 2014 | 40,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka
Comment sont imposables en Allemagne les paiements de primes liés au succès ou à la performance qu'un trader peut percevoir grâce aux plateformes de trading social telles que Wikifolio?
Pour que la question soit considérée comme répondue, veuillez répondre à toutes les sous-questions 1-4. Si vous ne pouvez pas répondre à toutes les sous-questions ou si vous n'êtes pas sûr, veuillez laisser la réponse à un collègue.
1. Dans quelle catégorie de revenus de l'impôt sur le revenu ces primes tombent-elles lorsque l'activité sous-jacente n'atteint qu'un niveau modéré et est exercée "en privé" (par exemple, depuis le salon, sans la nécessité d'une entreprise spécialement établie)? Quels frais de publicité peuvent généralement être déduits ici? Serait-il possible que ces revenus soient uniquement soumis à l'impôt sur les revenus du capital?
2. Une inscription au registre du commerce, une inscription en tant que travailleur indépendant, freelanceur ou similaire est-elle éventuellement obligatoire? Est-il peut-être nécessaire de demander un numéro d'identification fiscale distinct? À quel moment les inscriptions pourraient-elles éventuellement être nécessaires (par exemple, au début de l'activité ou lors de la génération des premiers revenus)?
3. Quand les primes deviennent-elles pertinentes sur le plan fiscal? Au moment de leur réalisation (sous forme de "crédit en ligne fictif") ou seulement au moment où un paiement effectif en espèces ("transfert sur un compte bancaire") est effectué au trader?
4. Le montant à payer comprend une TVA de 19%, mais qui est déjà déduite et retenue par le fournisseur de la plateforme de trading social en appliquant la procédure du "reverse-charge" avant le paiement. La question de la TVA est-elle donc réglée pour le trader ou existe-t-il d'autres obligations en matière de TVA (par exemple, déclaration préalable, demande d'un numéro d'identification à la TVA, etc.)? Est-il correct de supposer que seules les primes, déduction faite de la TVA, doivent être prises en compte dans le cadre de l'impôt sur le revenu?
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre rémunération, en respectant les règles de ce forum, je souhaite répondre à vos questions.
Les primes indexées sur les performances qu'un trader obtient par le biais de Wikifolio ne sont pas considérées comme des revenus de capitaux au sens fiscal ; elles ne sont donc pas soumises à l'impôt sur les revenus du capital. Cependant, l'administration fiscale n'a pas encore pris position sur cette question.
Selon l'article 15, paragraphe 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu, une entreprise commerciale est une activité indépendante et durable entreprise dans le but de réaliser un bénéfice et s'inscrivant dans le cadre de l'activité économique générale. Si ces conditions sont remplies dans votre cas, vous réalisez des revenus provenant d'une activité commerciale. L'étendue modérée ou l'absence d'une entreprise établie n'ont pas d'importance dans ce contexte.
Les charges d'exploitation, selon l'article 4, paragraphe 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu, sont les dépenses causées par l'exploitation.
Lors du début d'une activité commerciale, l'entrepreneur doit d'abord s'inscrire auprès de la mairie ou de l'administration municipale compétente. L'administration informe ensuite le service des impôts compétent. L'entrepreneur reçoit alors un questionnaire fiscal du service des impôts. Après examen du questionnaire, le service des impôts attribue un numéro d'identification fiscale.
Les recettes sont considérées comme perçues lorsque l'on peut en disposer économiquement (décisions de la Cour fédérale des finances du 09.04.1969, BStBl II 1969, 525, du 08.10.1991, BStBl II 1992, 174). En règle générale, on acquiert le pouvoir de disposition au moment de la réalisation de la performance ou de la possibilité de la réaliser (décisions de la Cour fédérale des finances du 13.10.1989 - III R 30/85 et III R 31/85, BStBl II 1990, 287). Dans votre cas, les primes peuvent devenir fiscalement pertinentes dès qu'elles sont attribuées en ligne de manière "fictive", si les critères ci-dessus sont remplis.
Si, selon les faits exposés, le mécanisme de l'autoliquidation s'applique, le trader n'a pas à payer de TVA.
Les autres services imposables selon l'article 3 a, paragraphe 2 de la loi sur la TVA, pour lesquels le bénéficiaire du service établi dans un autre État membre doit payer la taxe dans cet État, doivent être déclarés par l'entrepreneur dans la déclaration de TVA et la déclaration de TVA pour l'année civile et dans la déclaration récapitulative. Selon les faits exposés, il n'est pas clair si ces conditions sont remplies dans votre cas.
Étant donné que vous ne payez pas de TVA, les primes doivent être considérées comme des revenus nets.
Cette réponse est basée sur les faits que vous avez exposés. Des informations manquantes ou incorrectes sur la situation réelle peuvent influencer le résultat juridique.
Cordialement,
Anton Pernitschka
Conseiller fiscal
