Sosyal Trading - Prim ödemelerinin vergilendirilmesi
Kasım 26, 2014 | 40,00 EUR | cevaplandı Anton Pernitschka
Almanya'da bir Trader'ın Wikifollio gibi sosyal ticaret platformları aracılığıyla elde edebileceği başarı veya performansa bağlı prim ödemeleri nasıl vergilendirilir?
Bu sorunun cevaplandığı kabul edilebilmesi için lütfen 1-4 arasındaki tüm alt sorulara cevap veriniz. Eğer tüm alt sorulara cevap veremiyorsanız veya emin değilseniz, lütfen sorunun cevaplanmasını bir mesai arkadaşına bırakınız.
1. Temel faaliyet sadece ılımlı bir düzeye ulaşan ve "evden" yani özel bir işletme kurma zorunluluğu olmadan yürütülen bir faaliyet olduğunda, bu tür primler gelir vergisi açısından hangi gelir türüne dahil olur? Bu durumda genel olarak hangi reklam giderleri belirlenebilir? Bu gelirlerin sadece sermaye gelir vergisine tabi olması mümkün müdür?
2. Gerekirse bir iş yeri açılışı, serbest meslek mensubu olarak kayıt olma, bağımsız çalışan olarak kayıt olma veya benzeri bir işlem zorunlu mudur? Gerekirse kendi vergi numarası mı alınmalıdır? Hangi durumlarda kayıtlar gerekli olabilir (örneğin faaliyete başlama veya ilk gelirleri oluşturma)?
3. Primler ne zaman vergisel olarak önemli hale gelir? Kazanıldığı zaman mı (bir "sanal online alacak" olarak) yoksa gerçekten bir nakit çıkış ( "Banka hesabına transfer") meydana geldiği zamanda mı?
4. Ödenecek tutarın içinde %19 KDV bulunmaktadır, ancak bu KDV ödemesi "Tersine-Şarj" prosedürü uygulanarak ödeme öncesinde platform sağlayıcısı tarafından zaten kesilip alınmaktadır. Bu durumda Trader için KDV konusu kapanmış mı olur yoksa KDV'ye ilişkin daha ileri yükümlülükler var mıdır (örneğin önek kaydı, KDV kimlik numarası başvurusu, vb.)? Doğru bir kabul müdür sadece KDV hariç primlerin gelir vergisi kapsamında değerlendirileceği?
Sayın Soru Sahibi,
Bu forumun düzenlemelerine uyarak, danışmanlık hizmeti ve ödemeniz çerçevesinde sorularınızı yanıtlamak istiyorum.
Bir Trader'ın Wikifolio aracılığıyla elde ettiği başarıya bağlı prim ödemeleri, vergi açısından sermaye geliri değildir; dolayısıyla sermaye geliri vergisine tabi değildir. Ancak, Mali İdare bu konuda henüz bir açıklama yapmamıştır.
Eğer 15. Madde 2. Fıkrası gereği ticari işletme, kar amacıyla yapılan ve genel ekonomik dolaşıma katılan bir faaliyetse ve bu koşullar sizin durumunuzda varsa, ticari işletmeden gelir elde edersiniz. Orta derecede bir faaliyet miktarı veya kendi iş yeri olup olmaması önemsizdir.
İşletme giderleri, işletme faaliyeti tarafından sevk edilen harcamalardır.
Bir işletme faaliyetine başlandığında, öncelikle ilgili belediyeye veya şehir yönetimine kaydedilmelidir. Yönetim daha sonra bunu ilgili mali idareye bildirir. Daha sonra mali idare işletmeciye bir soru formu gönderir. Soru formunun incelenmesinden sonra mali idare bir vergi numarası verir.
Gelirler, ekonomik olarak üzerinde tasarruf yapabileceğiniz zaman elde edilmiş sayılır (BFH kararları 09.04.1969, BStBl II 1969, 525, 08.10.1991, BStBl II 1992, 174). Genellikle, hak kullanımı hizmetin başarısı veya hizmetin başarısını gerçekleştirme olasılığı anında sağlanır (BFH kararları 13.10.1989 - III R 30/85 ve III R 31/85, BStBl II 1990, 287). Sizin durumunuzda, yukarıda belirtilen kriterler sağlandığında primler vergisel olarak "kurgusal çevrimiçi kredi" olarak kabul edilebilir.
Eğer anlatılan durumda Ters Çevirme Yükümlülüğü geçerliyse, Trader'ın KDV ödemesi gerekmez.
Başka bir AB ülkesinde ikamet eden hizmet alıcısının vergiyi orada ödemesi gereken 3a. Madde 2. Fıkraya tabi diğer hizmetler, hizmet veren işletme tarafından yıllık KDV beyannamesinde ve KDV beyanında ve özet bildiriminde belirtilmelidir. Durumunuzda, bu koşulların mevcut olup olmadığı görülememektedir.
KDV ödemediğinizden dolayı, primler net gelir olarak kabul edilir.
Cevap, durumunuzu göz önünde bulundurarak verilmiştir. Gerçek durumla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Saygılarımla,
Anton Pernitschka
Mali Danışman
