Revenus négatifs non indépendants
Juillet 4, 2011 | 35,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Mesdames et Messieurs,
Chez l'un de mes clients, il y a le cas suivant :
En 2007 et 2008, des revenus très élevés provenant d'un travail non indépendant ont été déclarés par l'administration fiscale, bien qu'ils soient encore contestés, mais ont été payés pour l'instant. Pour l'année 2009, il n'y a eu aucun revenu autre que des revenus de capitaux, cependant il y a eu divers frais qui ont été déclarés comme frais professionnels pour les revenus du travail non indépendant et qui ont été reportés en 2009. Ces frais et d'autres (voir annexes) ont été refusés par l'administration fiscale. Nous avons fait une réclamation préventive contre l'avis de l'impôt sur le revenu et devons soumettre les raisons de la réclamation d'ici le 27 juillet 2011.
Tous les documents pertinents sont joints en annexe.
Y a-t-il éventuellement des possibilités de justifier la réclamation ou y a-t-il déjà des jugements à ce sujet ?
Nous vous remercions d'avance pour votre soutien.
Cordialement.
Cher demandeur,
Je vous remercie de votre demande, à laquelle je voudrais répondre dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte des honoraires appropriés comme suit:
Selon ce que je peux voir sur l'avis d'imposition joint, seuls les frais professionnels liés aux revenus d'activité non salariée n'ont pas été reconnus. Les autres frais déclarés, dans la mesure où je peux le voir, n'ont pas été supprimés.
Malheureusement, vous n'avez pas fourni de détails sur la nature des frais professionnels réclamés (ce qui sera très pertinent ici), donc je ne peux répondre que de manière générale à votre question.
Les frais professionnels sont, selon l'article 9, paragraphe 1, phrase 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu, des dépenses liées à l'acquisition, la sécurité et la conservation des revenus, c'est-à-dire qu'ils doivent être en rapport direct avec les revenus (le lien de causalité ou la question du "moment déclencheur" des dépenses).
En principe, il devrait également y avoir la possibilité de frais professionnels ultérieurs. En cas de perte non compensée dans le revenu global, un report en arrière sur l'année précédente serait alors possible.
Cependant, selon la jurisprudence existante, les dépenses survenant après l'abandon de l'activité génératrice de revenus ne sont souvent pas considérées comme des frais professionnels, même si elles sont économiquement liées à cette activité antérieure. En particulier, l'arrêt de la Cour fédérale des finances du 05.10.2004 - VIII R 64/02 (NV).
Dans cet arrêt, la Cour fédérale des finances a confirmé le principe général selon lequel, en cas de revenus excédentaires, il n'est en principe pas possible de déduire des frais professionnels ultérieurs une fois la source de revenus disparue. Malgré la cause des dépenses, la disparition de la source de revenus entraîne la perte du lien économique nécessaire avec la nature des revenus.
C'est aussi l'argumentation de votre administration fiscale.
Cependant, ces différends et d'autres concernent principalement les frais de financement ultérieurs.
J'ai trouvé deux arrêts dans lesquels des frais professionnels ultérieurs pour une activité non salariée ont été acceptés :
1) Jugement du tribunal fiscal de Munich du 06.02.2007 - 9 K 4418/04 : frais professionnels ultérieurs pour des coûts de projet non remboursés pour la (obligatoire) finalisation d'un projet après la retraite
2) Arrêt de la Cour fédérale des finances du 22.06.2006 - VI R 5/03 (publié le 13.09.2006) : amende pour non-poursuite de l'activité = frais professionnels ultérieurs
Dans votre argumentation pour le recours, mettez en avant le lien direct entre les coûts et les revenus de l'année précédente (aussi détaillé que possible) et, si cela est pertinent, faites référence aux arrêts mentionnés ci-dessus.
J'espère avoir pu vous aider avec cela.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
P.S.
Je voudrais ajouter ce qui suit :
Vous parlez d'un client mais dans le cadre de la procédure de recours, vous utilisez le terme 'nous'. Veuillez noter que l'assistance fiscale est réservée à certaines professions en vertu de la loi sur le conseil fiscal. Si vous apportez une assistance fiscale sans appartenir à l'une de ces professions, vous risquez un avertissement et une amende de la chambre des conseillers fiscaux compétente.
