Negatif Bağımlı Olmayan Gelirler
Temmuz 4, 2011 | 35,00 EUR | cevaplandı StB Manuela Ponikwar
Sayın Bayanlar ve Baylar,
Bir müşterimde şu durum var:
2007 ve 2008 yıllarında, henüz tartışmalı olmalarına rağmen, işveren gelirlerinden yüksek miktarlarda ödeme yapıldı. 2009 Muhasebe Dönemi'nde sermaye gelirleri dışında başka gelir elde edilmedi, ancak işveren gelirlerinden kaynaklanan çeşitli masraflar ve 2009'da zarar olarak kaydedilen maliyetler vardı. Bu ve diğer masrafları (eklere bakınız) Maliye reddetti. Gelir Vergisi Kararına karşı önceden itirazda bulunduk ve itiraz nedenlerini 27.07.2011 tarihine kadar sunmamız gerekiyor.
Tüm ilgili belgeleri ekte size ilettik.
İtirazı nasıl gerekçelendirebileceğimize dair bir imkan var mı, veya bu konuda zaten bir karar var mı?
Destekleriniz için şimdiden teşekkür ederiz.
Saygılarımla
Sayın Danışan,
İlk danışmanlık kapsamında verdiğiniz soru için teklif edilen ücret dikkate alınarak aşağıdaki gibi cevap vermek istiyorum:
Ekteki vergi bildirgesinden görebildiğim kadarıyla, sadece kazançlarınız arasında yer almayan gelirlerdeki reklam giderleri tanınmamış. Diğer beyan edilen masrafların, görebildiğim kadarıyla, kesilmediği ortaya çıkmış.
Maalesef belirttiğiniz reklam giderlerinin türü hakkında detay vermediniz (ki buradaki durum oldukça önemli olacak), bu yüzden sadece genel olarak sorunuzu cevaplayabilirim.
Reklam giderleri, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesi uyarınca, gelirlerin edinilmesi, güvence altına alınması ve korunması için yapılan harcamalardır, yani bu harcamalar gelirlerle doğrudan ekonomik bir ilişki içinde olmalıdır (yani harcamaların nedeni veya "harcamaların tetikleyici anı" sorusu).
Genel olarak, sonradan reklam giderleri için bir imkan olmalıdır. Gelirlerin toplamında uyuşmazlık durumunda, önceki yıla bir zararın geriye taşınması mümkün olacaktır.
Gelir elde etmeye yönelik faaliyetin sona erdirmesinden sonra ortaya çıkan harcamalar, var olan yargıya göre genellikle reklam giderleri olmamalıdır, hatta önceki gelir elde etme faaliyetiyle ekonomik olarak ilişkili olsalar bile. Bu konuda özellikle 05.10.2004 tarihli BFH kararı - VIII R 64/02 (NV).
BFH, gelir kaynağının ortadan kalkmasından sonra, artık gelir elde etme faaliyeti gerektiren harcamaların genel olarak geçmiş gelirler için sonradan reklam gideri indirimi mümkün olmadığı genel hukuk ilkesini doğrulamıştır. Harcamaların sebebine bakılmaksızın, gelir elde etme faaliyetinin ortadan kalkmasıyla gelir türü arasında gerekli ekonomik ilişki ortadan kalkar.
Bu aynı zamanda Maliye Dairesi'nin savunmasıdır.
Ancak, bu ve diğer uyuşmazlıklar genellikle sonradan finansman giderlerine odaklanmaktadır.
Ancak, benim bulduğum iki kararda, kazanç elde etmeyen faaliyetler için sonradan reklam giderlerinin kabul edildiği görülmüştür:
1) Münih İdare Mahkemesi'nin 06.02.2007 tarihli kararı - 9 K 4418/04: (zorunlu) bir projenin emekli olduktan sonra tamamlanması için ödenmeyen proje maliyetleri için sonradan reklam giderleri
2) 22.06.2006 tarihli BFH kararı - VI R 5/03 (13.09.2006 tarihinde yayınlandı): Faaliyetin devam ettirilmemesi için ceza = sonradan reklam giderleri
İtirazınızın gerekçesinde, maliyetlerin önceki yıl gelirleriyle doğrudan ekonomik ilişkisini (mümkün olduğunca detaylı bir şekilde) ve mümkün olduğunca yukarıdaki kararlara referanslar vererek savunun.
Umarım size yardımcı olabilmişimdir.
Saygılarımla,
Manuela Ponikwar
Mali Müşavir
www.ponikwar.de
Ek olarak şunları eklemek istiyorum:
Müşterinizden bahsediyorsunuz ancak itiraz sürecinde 'biz'den bahsediyorsunuz. Lütfen unutmayın ki, mali yardım sağlama faaliyetleri, Mali Müşavirler Kanunu'na sadece belirli meslek gruplarına aittir. Bu meslek gruplarından biri olmadan mali yardım sağlıyorsanız
