Üçüncü bir lisans programının vergisel olarak tanınması
Haziran 12, 2011 | 50,00 EUR | cevaplandı StB Manuela Ponikwar
Benim eşim Federal Kamu Yönetimi Yüksekokulunda Diplom-Bürokrat olarak eğitim aldı (1987) ve yüksek hizmette bir devlet memuru olarak ilgili bir pozisyon aldı.
Mevcut işvereninde (yukarı hizmet) bir uzmanlık pozisyonu almayı hedefleyerek, Teknik Üniversitesi Kaiserlautern'de uzaktan eğitim olarak ikinci bir lisans programı (2006 - 2008) tamamladı ve Sosyal Bilimler alanında Master of Arts derecesini aldı. Bu uzaktan eğitimin maliyetleri Maliye Bakanlığı tarafından kabul edildi.
Ancak, sonrasında, eşimin işvereni tarafından elde edilen niteliklerin "Dil ve Kültür Bilimleri Hizmeti" ana alanına atanacağı ancak eşimin görevinde bu hizmetin kurulmadığı ve kurulmayacağı ortaya çıktı, bu da orada yükselmenin mümkün olmadığı anlamına geliyor.
Yine de yukarı hizmete geçiş koşullarını sağlamak için eşim geçen yılın sonbaharında Kassel Üniversitesi'nde başka bir uzaktan eğitim programına başladı. Bu yüksek hizmete giriş koşullarını karşılayan ve işveren tarafından kabul edilen bir yüksek lisans programıdır (Kamu Yönetimi Yüksek Lisans).
Ancak, burada da - tüm idarelerde olduğu gibi - ilgili niteliklerin kanıtlanmasıyla bir pozisyonun otomatik olarak elde edileceği anlamına gelmediği bir gerçektir. İlgili boş pozisyonlar olmalı ve bir başvuru sürecini kazanmadan önce bir pozisyonun doldurulması gerekmektedir. Tabii ki, şu anda bu durumu önceden kestirmek mümkün değildir. Bir pozisyon için talep yoktur.
2010 Gelir Vergisi Yıllık Beyanında Maliye Bakanlığı. bu öğrenimi sadece geçici olarak kabul etti ve aşağıdaki metinde belirtildi: "Eşinizin eğitim masrafları (Üçüncü öğrenim) için harcamaları hakkında 165 (1) cümle 1 AO uyarınca geçici olarak karar verilmektedir, çünkü eğitim yoluyla daha yüksek gelir elde edilip edilmeyeceği şu anda belirsizdir. Görüş, ikinci bir öğrenim için 2007 yılında zaten talep edilen harcamalardan ortaya çıkmaktadır, çünkü eğitim sonrasında da daha yüksek gelir elde edilmemiştir. (Eğitim aracılığıyla gelir elde edilip edilmeyeceği sorusu gündeme gelmez, çünkü mükellef zaten (sadece memur statüsü aracılığıyla) güvenceli bir gelir elde etmektedir)."
Bir öğrenimin geliri artırmaya kesin olarak yol açması durumunda sadece kabul edildiğine dair bir bilgi bulamadım.
Eşimin eğitimi tamamladıktan sonra yüksek hizmette bir pozisyon alamazsa, Maliye Bakanlığı tarafından eğitim süresince tanınan tüm eğitim masraflarının geri alınacağı geçici kabulün bir sonucu mudur?
Şimdi itiraz yoluyla hareket etmeli miyim yoksa Maliye Bakanlığı eğitimi tamamladıktan sonra geri ödemeler yaparsa mı bu gereklidir?
EK: Maliye Bakanlığı'na sunulan 2010 yılının eğitim gerekçesi ve oluşan masrafların bir açıklamasını ekledim. (Çalışma odası, bakım harcamaları hariç, kabul edildi)
Sayın Danışan,
Sorunuz için teşekkür ederim. İlk danışmanlık çerçevesinde, sunulmuş olan ücretler doğrultusunda aşağıdaki şekilde cevap vermek isterim:
Genel olarak, ikinci veya daha ileri bir eğitim için yapılan harcamaların, işle ilgili olduğu ve hedeflenen mesleki faaliyetlerden gelecekte vergiye tabi gelirlerle yeterince belirgin, nesnel bir ilişkiye sahip olduğu sürece iş gideri olarak kabul edilmesi gerekmektedir (LStR R9.2 Abs. 1)
Vergi dairesinin argümanı, işle ilgili iki nedenle ("kazançla ilgili neden ilişkisi") bir iş gideri sebebinin olabileceğidir:
1) İş yeri veya gelirin güvence altına alınması
2) İş yeri veya gelirin iyileştirilmesi
Eşinizin memur statüsü nedeniyle birinci nokta geçerli değildir, bu nedenle eğitim harcamalarının gelecekteki vergiye tabi gelirlerle ilişkisini açıklamak gerekmektedir.
Vergi dairesi, bir durumda sorunlu bir durumla karşılaştığında, "belirsiz gerçekler" nedeniyle geçici vergi tahakkuku imkanını - sizin durumunuzdaki gibi - kullanabilir. Temel olarak, bu, geçmişteki olumsuz geçmişiniz nedeniyle gerçekleştirilmiştir.
Bu durumdaki geçici niteliğe karşı bir itiraz veya başka bir yasal düzeltme yapamazsınız.
Vergi tahakkuku, belirsizlik ortadan kalktığında, vergi dairesi tarafından düzeltilmeli veya kesinleştirilmelidir.
Bunun için proaktif bir şekilde katkıda bulunabilirsiniz:
İş giderlerinin varlığı konusunda tespit yükümlülüğünü taşıyan mükellef, temel olarak durumu açıklamalıdır.
Eğitim harcamalarının iş gideri olarak indirilmesi, harcama yapıldığı anda gelecekteki vergiye tabi gelirlerle nesnel bir ilişkinin belirlenebilmesini gerektirir (ör. BFH kararı 26.1.2005 VI R 71/03).
BFH kararı ayrıca, önceki FG kararının gerekçesine de çok güçlü bir şekilde atıfta bulunmaktadır (FG Saarland kararı 19.3.2002 - 2K 138/98). Bu kararda, eğitim harcamalarının meslekte "ilerlemek" veya "belirli bir pozisyon elde etme hedefiyle" olması gerektiği vurgulanmaktadır. Gerçek bir hedefe ulaşılması açıkça talep edilmemektedir.
Bu kararları referans göstererek ve objektif kanıtlar (örneğin, işverenin eğitimi onaylama belgesi, şefin mevcut boş pozisyonlar hakkında onayı, iç personel planlamasının belgelenmesi, başvuru sürecindeki olanaklar hakkındaki e-posta yazışmaları gibi sadece bazı muhtemel yaklaşımları sunarak), geçici niteliğin kaldırılmasını talep edebilirsiniz.
Memurunuzun aleyhine bir kararı kesin olarak ilan etmesi durumunda, bir ay içinde itirazda bulunabilirsiniz.
Bu durumda, eşinizin üst düzey hizmetlerde iş bulmak için çaba harcadığını veya hala çaba harcadığını gösteren kanıtlara ihtiyaç duyulacaktır.
Eğitim harcamalarının iş gideri olarak kabul edilememesi durumunda, yılda kişi başı en fazla 4.000 EUR olmak üzere öğrenim masrafları, kendi mesleki eğitimi için özel harcamalar olarak kabul edilebilir.
Umarım açıklamalarımla size yardımcı olabilmişimdir.
Saygıları
