Спросите налогового консультанта по теме Налоговая декларация по доходам

Налоговое признание третьего образования

Июнь 12, 2011 | 50,00 EUR | отвечено StB Manuela Ponikwar

Моя жена прошла обучение (первое высшее образование) по специальности Дипломированный управленец в Федеральной высшей школе государственной службы (1987 год) и получила соответствующую должность государственного служащего в высшем звене.

С целью получения должности референта (высший класс) у текущего работодателя, она провела второе образование (2006-2008 гг.) в Техническом университете Кайзерслаутерн в форме дистанционного обучения и получила степень магистра искусств в области социальных наук. Расходы на это дистанционное обучение были признаны налоговой службой.

Впоследствии выяснилось, что полученная квалификация со стороны работодателя относится к высшей отрасли "Языковая и культурологическая служба", которая не существует в должности моей жены и не будет создана, что делает невозможным продвижение в высший класс.

Чтобы все же получить необходимые условия для перехода в высший класс, моя жена начала еще одно дополнительное образование в университете Касселя с осени прошлого года. Этот магистерский курс (Магистр государственного управления) признан работодателем и соответствует требованиям для вступления в высший класс в федеральной администрации (подразделение BMI).

Однако здесь, как и во всех администрациях, доказательство соответствующей квалификации не означает автоматическое получение такой должности. Должны быть соответствующие вакансии и процедура подачи заявки должна быть успешной, прежде чем должность будет занята. Это, конечно же, пока не предсказуемо. Нет гарантии на должность.

В налоговом вычете за 2010 год налоговая служба. признала это обучение лишь временно с следующим текстом:
"Решение выдается временно в соответствии с § 165 (1) S. 1 AO относительно расходов супруги на обучение (третье высшее образование), так как пока не ясно, приведет ли обучение к увеличению доходов. Точка зрения вытекает из уже поданных в 2007 году затрат на второе высшее образование, так как даже после завершения учебы доходы не увеличились. (Вопрос о том, приведет ли обучение к увеличению доходов, не стоит, так как налогоплательщица уже (только благодаря своему статусу государственного служащего) имеет стабильный доход)."

Я не нашел ни одного указания на то, что обучение признается только в том случае, если оно безусловно приведет к увеличению дохода.
Следует лишь временное признание означает, что если после окончания обучения моя жена не получит должности в высшем классе, все расходы на обучение, признанные на период обучения, будут возвращены налоговой службой?

Должен ли я уже сейчас подать протест, или это будет необходимо, если налоговая служба потребует

StB Manuela Ponikwar

Уважаемый Запрашивающий,

спасибо за ваш запрос, на который я хотел бы ответить в рамках предоставленной консультации, учитывая предложенное гонорарное вознаграждение, следующим образом:

В принципе, расходы на второе или дополнительное образование можно признать как расходы на рекламу, если они производятся в профессиональных целях и имеют достаточно конкретную, объективно определяемую связь с будущими налогооблагаемыми доходами от желаемой профессиональной деятельности (LStR R9.2 Abs. 1).

Аргументация налоговой инспекции заключается в том, что профессиональное обусловленное соображение может существовать по двум причинам ("связь с заработком"):

1) Обеспечение рабочего места или доходов
2) Улучшение рабочего места или доходов

Первая точка не имеет значения для вашей жены из-за ее статуса госслужащей, поэтому необходимо объяснить связь расходов на обучение с будущими налогооблагаемыми доходами.

Если налоговая инспекция столкнется с трудностями в выяснении фактов, она может использовать возможность предварительного налогового учета "из-за неопределенных обстоятельств", как в вашем случае. Это в основном произошло из-за вашей неудачной предыстории.

В этом случае вы не можете подавать жалобу или иное юридическое средство против временности.
Налоговая установка должна быть скорректирована или объявлена окончательной со стороны налоговой инспекции, как только неопределенность будет устранена.

Однако вы можете способствовать этому:

Налогоплательщик несет ответственность за доказательство наличия расходов на рекламу и, в общем, должен представить факты.
Я предполагаю, что ваше объяснение об обучении не достаточно подробно описывает связь с возможным карьерным ростом и реальными шансами на это.

Вычет расходов как расходов на рекламу требует наличия объективных обстоятельств, позволяющих установить связь с будущими налогооблагаемыми доходами в момент производства расходов (например, постановление Федерального налогового суда от 26.1.2005 VI R 71/03).

Постановление Федерального налогового суда также сильно опирается на обоснование предыдущего решения Финансового суда (Финансовый суд Саарланд от 19.3.2002 - 2K 138/98). Здесь в основном подчеркивается, что расходы на обучение должны способствовать "продвижению в профессии" или быть "направлены на достижение" определенной позиции. Фактическое достижение цели здесь явно не требуется.

Я рекомендую вам обратиться к этим постановлениям, а также представить объективные доказательства (например, подтверждение работодателем об узнаваемости обучения, подтверждение руководителя о наличии вакансий, документация по внутреннему планированию персонала,