Reconnaissance fiscale du troisième cycle universitaire
Juin 12, 2011 | 50,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Ma femme a suivi une formation (premier cycle) pour devenir Dipl.-Verwaltungswirtin à l'École supérieure fédérale de l'administration publique (1987) et a obtenu un poste correspondant en tant que fonctionnaire du service supérieur.
Dans le but d'obtenir un poste de rédacteur (service supérieur) auprès de son employeur actuel, elle a suivi une deuxième formation en cours d'emploi (2006 - 2008) à l'Université technique de Kaiserslautern en tant que programme à distance, et a obtenu un Master of Arts en sciences sociales. Les coûts de cette formation à distance ont été reconnus par les impôts.
Par la suite, il est apparu que la qualification obtenue était attribuée par l'employeur à la catégorie supérieure "Service linguistique et culturel", qui n'est pas établie dans le poste de ma femme et ne le sera pas, ce qui signifie qu'une promotion au service supérieur n'est pas possible là-bas.
Afin de remplir tout de même les conditions requises pour passer au service supérieur, ma femme a commencé une autre formation en cours d'emploi à l'Université de Kassel depuis l'automne dernier. Ce programme de Master (Master of Public Administration) est reconnu par l'employeur et remplit les conditions d'entrée au service supérieur de l'administration fédérale (domaine du ministère de l'Intérieur).
Cependant, comme dans toutes les administrations, le fait de posséder une qualification adéquate ne garantit pas automatiquement l'obtention d'un tel poste. Il faut qu'il y ait des postes vacants et qu'une candidature soit acceptée avant qu'un poste ne soit pourvu. Bien sûr, cela n'est pas encore prévisible à l'heure actuelle. Il n'y a pas de droit à un poste.
Dans la déclaration de revenus de l'année 2010, les impôts ont reconnu cette formation de manière provisoire en ces termes :
"La décision est prise de manière provisoire en vertu du § 165 (1) phrase 1 AO en ce qui concerne les frais de formation de l'épouse (troisième cycle), car il n'est pas actuellement possible de déterminer si la formation entraînera une augmentation des revenus. Ce point de vue découle des dépenses demandées pour un deuxième cycle en 2007, car même après la fin des études, aucun revenu plus élevé n'a été généré. (La question de savoir si la formation génère des revenus ne se pose pas
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je souhaite répondre dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte des honoraires requis de la manière suivante :
En principe, les frais liés à des études de deuxième cycle ou postérieures peuvent être considérés comme des frais professionnels dans la mesure où ils sont liés à l'exercice de votre profession et sont en relation suffisamment concrète et objectivement déterminable avec les revenus futurs imposables provenant de l'activité professionnelle envisagée (LStR R9.2 Abs. 1)
L'argumentation du service des impôts est que l'existence d'un lien professionnel peut se justifier pour deux raisons ("lien avec l'activité lucrative") :
1) Garantie du poste de travail ou des revenus
2) Amélioration du poste de travail ou des revenus
Le premier point n'est pas pertinent pour votre épouse en raison de son statut de fonctionnaire, il convient donc de démontrer le lien entre les dépenses liées aux études et les revenus futurs imposables.
Si le service des impôts rencontre des difficultés pour déterminer un fait, il peut utiliser la possibilité de déterminer provisoirement l'impôt "en raison de faits incertains" - comme dans votre cas. Cela est principalement dû à votre passé peu avantageux.
Vous ne pouvez pas contester la provisoire en introduisant des recours ou d'autres moyens juridiques.
Plutôt, l'administration fiscale doit corriger ou déclarer définitivement l'impôt une fois que l'incertitude a été dissipée.
Vous pouvez toutefois contribuer de manière proactive :
Le contribuable a la charge de démontrer l'existence des frais professionnels et doit en principe exposer les faits.
Je suppose que votre explication concernant les études n'a pas suffisamment mis en lumière le lien avec une promotion potentielle et les chances réalistes associées.
La déduction des dépenses en tant que frais professionnels nécessite qu'au moment de la dépense, un lien avec les revenus futurs imposables soit objectivement identifiable (par exemple, arrêt de la Cour fédérale de justice du 26 janvier 2005 VI R 71/03).
L'arrêt de la Cour fédérale de justice fait également référence à la justification de la décision précédente du Tribunal fiscal (Tribunal fiscal de Sarre du 19 mars 2002 - 2K 138/98). Il est essentiel que les frais de formation servent à "avancer" dans la carrière ou "en vue" d'atteindre une certaine position. La réalisation effective de cet objectif n'est pas explicitement demandée.
Je vous recommande de demander la levée de la provisoire en vous référant à ces jugements ainsi qu'en fournissant des preuves objectives (par exemple, preuve de la reconnaissance des études par l'employeur, confirmation du chef concernant les postes vacants actuels, documentation de la planification du personnel interne, éventuellement correspondance par e-mail sur les possibilités dans le processus de candidature, pour ne citer que quelques approches possibles).
Parlez directement à votre gestionnaire pour savoir quels justificatifs pourraient lui être utiles. Souvent, le contact direct et la discussion ouverte sont beaucoup plus efficaces.
Si l'administration fiscale déclare la décision défavorable comme définitive, vous pouvez faire appel dans un délai d'un mois.
Dans ce cas, des preuves seraient nécessaires pour démontrer que votre épouse a effectivement fait des efforts ou continue de faire des efforts pour obtenir un poste dans le service supérieur.
Si une déduction en tant que frais professionnels ne devrait pas se faire de manière définitive et justifiée, les frais liés aux études peuvent être déclarés en tant que frais de formation professionnelle jusqu'à un maximum de 4 000 EUR par an (par personne) en tant que dépenses spéciales.
J'espère que mes explications vous seront utiles.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
