Отрицательный доход от независимой деятельности
Июль 4, 2011 | 35,00 EUR | отвечено StB Manuela Ponikwar
Уважаемые дамы и господа,
У моего клиента возник следующий случай:
В 2007 и 2008 годах были назначены очень высокие доходы от несамостоятельной работы налоговым управлением, хотя они все еще оспариваются, но были оплачены вперед. Для НД 2009 года, кроме доходов от капиталовложений, других доходов не было получено, однако были различные расходы, которые были учтены как расходы на рекламу при доходах от несамостоятельной работы и были выделены в качестве убытков в 2009 году. Налоговая служба отклонила эти и другие расходы (см. приложение). Мы предварительно подали протест против решения об уплате НДС и должны представить основания протеста до 27.07.2011 года.
Все необходимые документы прилагаются.
Возможно ли обосновать протест или уже есть какие-либо судебные решения по этому вопросу?
Заранее благодарим вас за поддержку.
С уважением.
Уважаемый Запрашивающий,
спасибо за ваш запрос, на который я хотел бы ответить в рамках первичной консультации с учетом предлагаемого гонорара следующим образом:
На сколько я могу судить из приложенного налогового уведомления, были отклонены только расходы на рекламу при доходах от неподтвержденной деятельности. Другие заявленные расходы, насколько я вижу, не были удалены.
К сожалению, вы не предоставили подробностей о характере заявленных расходов на рекламу (что будет очень важно), поэтому я могу отвечать только общим образом на ваш вопрос.
Расходы на рекламу согласно § 9 п. 1 EStG - это затраты на приобретение, обеспечение и сохранение доходов, то есть они должны иметь прямую экономическую связь с доходами (так называемая связь по поводу "возбуждающего момента" для затрат).
Таким образом, в принципе должна быть возможность для последующих расходов на рекламу. В случае несбалансированного убытка в общей сумме доходов, тогда возможно было бы осуществить версию убытка на предшествующий год.
Однако расходы, возникающие только после прекращения деятельности, направленной на получение доходов, часто, согласно существующей судебной практике, не считаются расходами на рекламу, даже если они имеют экономическую связь с предшествующим получением доходов. Об этом в частности свидетельствует решение Федерального налогового суда от 05.10.2004 г. - VIII R 64/02 (NV).
В этом решении Федеральный налоговый суд подтвердил общий правовой принцип, согласно которому, после устранения источника доходов, в случае избыточных доходов, в принципе невозможно осуществить послеэффективный учет расходов на рекламу. Независимо от оснований расходов, необходимая экономическая связь с видом дохода исчезает из-за прекращения получения доходов. Это также аргументация вашего налогового органа.
Однако эти и другие спорные случаи в основном касаются послеэффективных финансовых затрат.
Однако я нашел два решения, в которых послеэффективные расходы на рекламу при несамостоятельной деятельности были признаны законными:
1) Решение Мюнхенского финансового суда от 06.02.2007 г. - 9 K 4418/04: послеэффективные расходы на рекламу за не возвратные затраты на проект (обязательное) завершение проекта после выхода на пенсию
2) Решение Федерального налогового суда от 22.06.2006 г. - VI R 5/03 (опубликовано 13.09.2006 г.): Штраф за невыполнение деятельности = послеэффективные расходы на рекламу
Также использовать ссылки на вышеприведенные решения в своем обосновании протеста.
Надеюсь, это поможет вам.
С у
