Déduction des bénéfices par l'achat de nouveaux biens, paragraphe 6 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Mars 9, 2015 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Madame, Monsieur,
Je vous prie de répondre à la question suivante :
En 2012, j'ai vendu une maison (en tant que travailleur indépendant) qui représentait 30% de l'actif commercial (8 ans de possession).
La même année, j'ai acheté une nouvelle maison dont 38% sont loués à des particuliers (TVA exonérée) - 62% sont occupés à titre personnel.
Du bénéfice imposable, j'ai déduit proportionnellement (38%) le prix d'achat selon l'article 6b.
Par téléphone, l'administration fiscale m'a informé que cette déduction n'était pas autorisée, car il s'agit de
a) biens personnels.
b) je ne détermine pas le bénéfice selon l'article 4, paragraphe 1 ou l'article 5, mais selon l'article 21.
c) les biens vendus ne faisaient pas partie de l'actif immobilisé d'un établissement commercial intérieur (amortissement sur 8 ans).
La nouvelle maison sert tout de même à générer des revenus imposables à hauteur de 38%.
Toute personne qui établit le bénéfice conformément à la comptabilité des recettes et dépenses selon l'article 4, paragraphe 3 de la Loi sur l'impôt sur le revenu peut constituer cette réserve.
Je vous remercie pour votre réponse.
Cordialement.
Cher demandeur,
Je vous remercie de votre demande, à laquelle je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre contribution et des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que ma réponse est basée sur les faits présentés, et que toute omission, ajout, modification ou ambiguïté des informations peut modifier le résultat fiscal. Veuillez noter que cela ne peut en aucun cas remplacer un conseil fiscal complet et personnalisé.
En tant que travailleur indépendant, vous auriez pu déduire en partie (38 %) le gain réalisé lors de la cession du nouveau bâtiment des coûts d'acquisition en tant que dépense professionnelle uniquement si vous aviez utilisé le nouveau bâtiment au moins partiellement à des fins professionnelles (§ 6b par. 1 à 4 EStG en relation avec § 6 c EStG) au cours de l'année civile 2012.
Cependant, vous utilisez le nouveau bâtiment partiellement à des fins personnelles et partiellement à des fins de logement pour autrui. Par conséquent, le nouveau bâtiment fait partie de votre patrimoine privé et non plus partiellement du patrimoine professionnel de votre entreprise. Vous générez des revenus de location et de location (§ 21 EStG) à partir de la partie du bâtiment louée à des tiers, qui sont calculés comme un excédent des revenus sur les frais de publicité (§ 2 paragraphe 2 numéro 2 EStG).
Étant donné que le nouveau bâtiment ne fait pas partie du patrimoine professionnel de votre entreprise, la déduction du gain en vertu des §§ 6 b, 6 c EStG pour l'année civile 2012 est interdite.
Cordialement,
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Expert-comptable
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