Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Déclaration d'impôt sur le revenu

Pas de report automatique des pertes par l'administration fiscale - Est-il encore possible de déclarer les pertes ultérieurement?

Février 19, 2015 | 25,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka

Mesdames et Messieurs,

Voici la situation suivante :

Avis d'imposition sur le revenu pour l'année 2010 (du 25.11.2011) par le service des impôts A :
revenu imposable : 35 000 euros

Avis de détermination séparée des bases d'imposition pour 2011 par le service des impôts A (du 17.10.2013) :
revenus de travail indépendant : -7 000 euros

Avis d'imposition sur le revenu pour 2011 (du 13.11.2013) par le service des impôts B (en raison du déménagement, le service des impôts A n'est désormais compétent que pour le travail indépendant) :
revenu imposable : -9 000 euros (en tenant compte de l'avis du 17.10.2013)

Sur les formulaires, il était toujours indiqué "Déclaration d'impôt sur le revenu", mais pas "Déclaration de détermination de la perte reportable".

À mon avis, une détermination séparée des pertes aurait dû être automatiquement effectuée par le service des impôts conformément à l'article 10d de la loi sur l'impôt sur le revenu et une report des pertes aurait dû être effectué pour l'année 2010. Cela n'a pas été fait.

En cas de décision fiscale définitive, il est encore possible de déclarer les pertes dans le délai de prescription de quatre ans pour la décision fiscale (arrêt du BFH du 17.9.2008, IX R 70/06, BFH/NV 2009, p. 65). Dans le cas concret, les pertes ont déjà été déclarées conjointement avec les déclarations.

1) Est-il encore possible d'obtenir un report de la perte (dans les délais et le contenu)?

Si oui, comment?

2) Lettre informelle au service des impôts demandant une détermination séparée des pertes?

3) Dépôt d'une "Déclaration de détermination de la perte reportable"? Donc une déclaration identique, mais cette fois-ci en cochant non pas "Déclaration d'impôt sur le revenu" sur le formulaire principal, mais "Déclaration de détermination de la perte reportable".

4) Est-il nécessaire de fournir d'autres justifications / arguments basés sur des textes de loi / décisions judiciaires?

Merci beaucoup!

Anton Pernitschka

Cher demandeur,

Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre contribution financière, conformément aux règles de ce forum, je souhaite répondre à vos questions.

Le report en arrière des pertes doit être effectué d'office en vertu de l'article 10 d'Abs. 1 de l'EStG. Cependant, cela peut être dérogé - à la demande du contribuable.

L'administration fiscale compétente pour la détermination séparée du report des pertes est le service des impôts compétent pour l'imposition. Lors de la détermination du report des pertes restant à reporter, les bases d'imposition doivent être prises en compte telles qu'elles ont été prises en compte dans les avis d'imposition de la période d'imposition, à la fin de laquelle le report des pertes restant à reporter est déterminé, et de la période d'imposition au cours de laquelle un report en arrière peut être effectué.

Une détermination séparée peut également être effectuée en vertu de l'article 181, paragraphe 5 AO, après l'expiration du délai de détermination qui lui est applicable dans la mesure où la détermination séparée est importante pour une fixation d'impôt pour laquelle le délai de fixation n'est pas encore expiré au moment de la détermination séparée.

Dans votre cas, un report en arrière des pertes peut encore être effectué. Vous pouvez demander à l'administration fiscale de délivrer une décision correspondante sur la détermination séparée du report des pertes par écrit. Un simple appel téléphonique pourrait également suffire.

La réponse a été donnée en fonction des informations que vous avez fournies. Des informations manquantes ou incorrectes sur les faits réels peuvent influencer le résultat juridique.

Cordialement,

Anton Pernitschka
Expert-comptable