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Abattement sur le produit de la vente

Mars 5, 2012 | 40,00 EUR | répondu par Michael Herrmann

Je suis un actionnaire atypique d'un fonds de leasing immobilier. En 2009, une partie des biens immobiliers a été vendue, ce qui a entraîné pour moi un résultat imposable d'environ 30 000 euros, qui affecte maintenant ma déclaration de revenus pour l'année 2009. J'ai reçu un avis modifié de mon service des impôts. J'ai contesté et je voulais utiliser la possibilité d'un abattement selon l'article 16, paragraphe 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les conditions sont remplies car j'avais atteint l'âge de 55 ans au moment de la vente (1er novembre 2009). Le service des impôts m'a informé qu'il s'agissait d'un avis subséquent et que je devrais contester la décision principale. La société de gestion du fonds m'a informé ce qui suit :

"L'abattement selon l'article 16, paragraphe 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu s'applique aux gains provenant de la cession/abandon d'entreprises commerciales ou de parties d'entreprises. En supposant que la cession de l'actif de base nécessaire (WDR-Arkaden) soit assimilée à un abandon d'entreprise de la société Arkaden KG, d'éventuels abattements selon l'article 16 de la loi sur l'impôt sur le revenu seraient dus à la DBVL GmbH en tant qu'actionnaire de la société Arkaden KG. Cet abattement ne pourrait donc être appliqué que de manière proportionnelle à l'investisseur. Comme le gain fiscal attribuable à la DBVL GmbH provenant de l'objet WDR-Arkaden s'élevait à 25,6 millions d'euros, largement au-dessus du seuil de l'article 16, paragraphe 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu (181 000 euros), l'application de l'abattement selon l'article 16, paragraphe 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu n'est pas possible.

Cet abattement est un abattement personnel, qui est accordé à chaque contribuable une seule fois dans sa vie sur demande. Ainsi, la demande devrait normalement être incluse dans votre déclaration de revenus personnelle, ce qui n'est pas le cas ici."

Existe-t-il une possibilité d'appliquer l'abattement dans la déclaration de revenus?

Michael Herrmann

Cher demandeur,

Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, que je suis heureux de répondre en raison des informations fournies et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse sera basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.

D'après ce que vous décrivez, je ne vois également aucune possibilité d'obtenir l'exonération selon l'article 16, paragraphe 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu.

L'exonération est accordée en cas de cession ou d'abandon d'une entreprise, d'une branche d'activité ou d'une participation, selon les autres conditions requises.
Comme indiqué de manière correcte dans l'information de la société de gestion de fonds, l'exonération ne peut être attribuée qu'aux associés directement concernés. Dans ce cas, il s'agit de la société DBVL GmbH. Étant donné que l'exonération n'est pas applicable à la GmbH, il ne peut pas non plus y avoir de "transfert" vers vous. La GmbH est une entité juridiquement distincte.

Pour vous, l'exonération est envisageable, sous réserve d'autres sources de revenus commerciaux, si vous abandonnez votre participation silencieuse dans la DBVL GmbH.

Je regrette de ne pas pouvoir vous donner de meilleur avis et j'espère tout de même vous avoir donné un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre engagement et de cette consultation initiale.

Cordialement,

Michael Herrmann
Conseiller fiscal
Diplômé en finance (FH)