Transfert de parts sociales dans une société de participation
Mars 19, 2012 | 30,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Mon partenaire et moi gérons un hôtel que j'ai acheté seul en 1998. Il a rejoint l'entreprise en 2002. L'hôtel est exploité par une société en commandite par actions (KG) de propriété et d'exploitation. Je possède 51%, lui a 49% (75 ans pour moi, 45 pour lui).
Notre banque prêterait de l'argent à mon partenaire pour qu'il puisse me racheter. Cependant, dans la situation actuelle, cela n'aurait pas de sens car le montant à racheter (peut-être jusqu'à 1,5 million d'euros) serait imposé à près de 50%, y compris la solidarité et l'impôt sur les sociétés. Avec seulement 750 000 euros restants après impôts, ce serait insuffisant si l'on suppose que j'ai encore 12 ans de vie. Compte tenu du fait que ma pension d'État est d'environ 270 euros par mois, cela pourrait ne pas suffire au final. De plus, je pourrais tomber malade.
C'est pourquoi je recherche une autre solution et je demande si la configuration suivante serait la bonne : les actuelles GmbH & Co. KGs seraient transformées en GmbHs. Mes parts de celles-ci seraient apportées dans une société de participation à créer. Autant que je sache, les bénéfices transférés d'une GmbH à une autre (société de participation) ne sont pas imposés une deuxième fois. De plus, les bénéfices de la société de participation ne sont soumis qu'à une taxe forfaitaire de 25% s'ils sont distribués. Est-ce correct ?
Une fois mes parts apportées dans la société de participation que j'ai fondée, ces parts pourraient maintenant être vendues à mon partenaire, avec seulement 25% de taxe forfaitaire à payer. Quels sont les délais à respecter ? Veuillez me montrer un autre chemin si mes réflexions sont erronées. Merci d'avance.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je suis heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
Veuillez noter que l'évaluation fiscale est basée sur les informations fournies. L'ajout, la modification ou l'omission d'informations peut modifier le résultat, éventuellement de manière significative.
Malheureusement, la solution que vous envisagez n'est pas réalisable. La transformation d'une société en commandite en une société à responsabilité limitée entraîne ce qu'on appelle des actions apportées, pour lesquelles il existe une période de conservation de 7 ans. Si les actions sont vendues dans ce délai, l'impôt est calculé comme si les actions de la société en commandite avaient été vendues. Bien que le montant imposable diminue chaque année de 1/7, ce n'est pas une solution pour vous, car vous souhaitez vendre les actions aujourd'hui. Dans ce cas, les mêmes conséquences fiscales se produisent que lors d'une vente des actions d'une société en commandite.
Dans ce forum, il est presque impossible de fournir un conseil fiscal concret compte tenu de votre souhait d'explorer une autre voie. Cela dépend de votre situation spécifique.
Il serait envisageable de mettre en place une planification successorale anticipée, dans le cadre de laquelle des prestations de pension (telles qu'une rente viagère par exemple) vous sont accordées. Avec une telle approche, vous préservez la liquidité de votre partenaire, tout en ne payant l'impôt sur les rentes viagères que lors de leur paiement, ce qui vous permet d'obtenir des taux d'imposition progressifs plus bas.
Il en va de même pour une vente contre une rente viagère. Cependant, cela dépend également de la situation spécifique.
En principe, votre idée selon laquelle le montant est imposé à 50% n'est pas correcte. La cession de la participation dans une entreprise est soumise à la règle des cinquièmes de l'article 34 de la loi sur l'impôt sur le revenu, ce qui permet d'obtenir une charge fiscale plus faible.
Compte tenu de la complexité de votre demande, il est recommandé de consulter un collègue sur place pour évaluer les deux options alternatives.
J'espère avoir pu vous donner un aperçu du problème et des solutions possibles dans le cadre de votre demande.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
