Imposition et résidence à l'étranger.
Mars 2, 2012 | 30,00 EUR | répondu par Dr. Yanqiong Bolik
Ce matin, j'ai remarqué l'une de vos réponses. Maintenant, je vous écris car j'ai besoin d'aide. Peut-être pouvez-vous répondre à certaines parties et me conseiller sur où je pourrais me renseigner davantage. Je vais simplement vous décrire ma situation et les questions qui en découlent.
Je vis avec ma famille (ma femme et 3 enfants) à l'étranger hors de l'Europe. J'étais employé par une université allemande jusqu'en 2007 et j'ai payé des impôts en Allemagne. Depuis 2008, je suis employé par une organisation internationale dont le siège est en Amérique latine. Cette organisation verse mon salaire sur un compte allemand. Comme cette organisation a un accord d'exonération fiscale avec mon pays d'accueil, je n'ai pas à payer d'impôts ici. Comme l'organisation est située hors d'Europe, je suppose que je n'ai pas non plus à payer d'impôts en Allemagne (est-ce correct ?). Je vis constamment en Afrique, sauf pour de courtes visites (peut-être un mois au total par an) en Allemagne. J'ai une chambre dans la maison de mes parents en Allemagne et j'y suis toujours officiellement domicilié, ce qui n'a jamais posé de problème jusqu'à présent.
Maintenant mes questions :
a) Dois-je payer des impôts en Allemagne ou suis-je exempté de l'impôt ?
b) Est-ce que je commets une infraction quelconque ?
c) Dois-je obligatoirement me désinscrire complètement en Allemagne (ce que je ne souhaite pas vraiment) ou puis-je continuer comme avant ? Pourriez-vous m'expliquer à nouveau la situation en ce qui concerne la résidence et l'inscription administrative.
d) Mes enfants continuent de percevoir des allocations familiales, même si je ne vis pas constamment en Allemagne. Est-ce légal ou dois-je les désinscrire des allocations familiales ?
e) Un de mes enfants souhaite étudier en Allemagne dans 2 ans et j'ai peur qu'en nous désinscrivant, cela pose problème lors de l'inscription.
f) Est-il possible de vivre à l'étranger et de payer un "forfait minimal" d'impôts pour rester dans le système fiscal allemand ?
g) Je n'ai pas fait de déclaration fiscale depuis 3 ans. Était-ce correct/incorrect et y aura-t-il des problèmes si je retourne un jour en Allemagne ?
Si vous ne comprenez pas tous les détails
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, à laquelle je répondrai volontiers en prenant en compte votre engagement et les règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mes explications sont basées sur les faits présentés, et que l'ajout, la suppression, la modification des informations ou l'ambiguïté des informations peuvent modifier le résultat fiscal.
a) Que vous ayez à payer des impôts en Allemagne dépend de votre obligation fiscale et du fait que vous avez généré un revenu imposable en Allemagne. D'après votre description des faits, on pourrait soutenir que vous avez une résidence en Allemagne.
Selon l'article 8 AO, une personne a sa résidence là où elle a une habitation qui laisse penser qu'elle la conservera et l'utilisera. Contrairement au droit civil, qui se fonde sur la volonté contractuelle pour établir, conserver et abandonner sa résidence, le concept de résidence fiscale est objectivé : il se fonde sur la configuration réelle et repose entièrement sur des caractéristiques externes, sans tenir compte de la subjectivité ou des intentions (cf. arrêt du BFH du 23 novembre 1988 II R 139/87, BFHE 155, 29, BStBl II 1989, 182). Ce qui importe est l'état objectif, c'est-à-dire l'occupation d'un logement dans des circonstances laissant supposer que le locataire conservera ce logement et l'utilisera de manière constante ou du moins régulière. Il doit être probable, au vu de l'ensemble des circonstances, que le contribuable continuera à utiliser le logement de manière non seulement temporaire à l'avenir (cf. décision du BFH du 5 novembre 2001 VI B 219/00, BFH/NV 2002, 311; Buciek in Beermann, Droit fiscal procédural, § 8 AO Rz. 37 et suiv.). Si cet état est objectivement présent, la volonté éventuelle du contribuable de ne pas établir ou conserver une résidence à cet endroit n'a aucune importance (cf. décision du BFH du 5 novembre 2001 VI B 219/00, BFH/NV 2002, 311; arrêt du BFH du 23 novembre 1988 II R 139/87, BFHE 155, 29, BStBl II 1989, 182; chacun avec d'autres références).
Un logement au sens de l'article 8 AO est un espace fixe qui est apte à être habité de manière permanente (Buciek in Beermann/Gosch, § 8 AO Rz. 15 et suiv. avec d'autres références). Si l'espace offre la possibilité d'une atmosphère privée, un niveau minimal de qualité n'est pas nécessaire pour remplir la définition du logement (cf. Buciek, précité; Birk in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 8 AO Rz. 27). Il suffit d'avoir un lieu modeste (Birk in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 8 AO Rz. 20). Il n'est pas nécessaire d'avoir un logement fermé au sens de la Loi sur l'évaluation; ni une cuisine propre ni des installations sanitaires ne sont nécessaires (Birk in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 8 AO Rz. 23). Il est également indifférent que l'espace soit meublé de ses propres meubles et équipements ou de ceux d'autrui (cf. arrêt du BFH du 14 novembre 1969 III R 95/68, BFHE 97, 425B, BStBl II 1970, 153).
L'occupation d'un logement suppose que le contribuable puisse effectivement disposer des locaux et les utiliser effectivement, et non pas seulement temporairement. Le logement doit être objectivement à la disposition de son propriétaire pour une utilisation à tout moment et doit être subjectivement destiné à cet effet (cf. Schwarz in Schwarz, AO, § 8 Rz. 8; Buciek in Beermann/Gosch, § 8 AO Rz. 21; chacun avec d'autres références). Pour la possibilité d'utilisation objective du logement, il suffit d'avoir un pouvoir de décision dérivé (cf. Buciek in Beermann/Gosch, § 8 AO Rz. 22 et suiv. avec d'autres références). Une possibilité d'utilisation exclusive n'est pas nécessaire; une personne peut partager un logement avec d'autres personnes (cf. Schwarz in Schwarz, AO, § 8 Rz.
