Yabancı Ülkede Vergilendirme ve İkamet
Mart 2, 2012 | 30,00 EUR | cevaplandı Dr. Yanqiong Bolik
Bugün sabah, cevaplarınızdan biri gözüme çarptı. Şimdi size yardıma ihtiyacım olduğu için yazıyorum. Belki bazı kısımlara cevap verebilir ve nereden daha fazla bilgi alabileceğim konusunda bana yol gösterebilirsiniz. Sadece durumumu ve buna ilişkin soruları size yazıyorum.
Ailemle (eşim ve 3 çocuğum) dış Avrupa'da yaşıyorum. 2007 yılına kadar Alman bir üniversitede çalışıyordum ve Almanya'da düzenli vergi ödüyordum. 2008 yılından beri, merkezi Latin Amerika'da bulunan uluslararası bir kuruluşta çalışıyorum. Bu kuruluş maaşımı Almanya'daki bir hesaba yatırıyor. Bu kuruluşun ev sahibi ülkesi ile vergi muafiyet anlaşması olduğundan burada vergi ödemem gerekmeyecek. Dış Avrupa'da olduğundan Almanya'da da vergi ödemez miyim (doğru mu?). Almanya'da sadece kısa ziyaretler dışında (belki yılda toplam 1 ay) sürekli Afrika'da yaşıyorum. Almanya'da ebeveynlerimizin evinde bir oda ve kayıtlı olduğum bir adresim var, bu konuda şimdiye kadar kimse rahatsız olmadı.
Şimdi sorularım:
a) Almanya'da vergi ödemem gerekiyor mu yoksa vergilendirmeden muaf mıyım?
b) Herhangi bir yasa dışı şey yapıyor muyum?
c) Almanya'dan tamamen kayıt dışı olmam gerekiyor mu (ki aslında istemiyorum) yoksa şu anda olduğu gibi devam edebilir miyim? Oturum yeri ve resmi kayıt konusunu tekrar açıklar mısınız?
d) Çocuklarım hala Almanya'da olmama rağmen çocuk parası alıyorlar. Bu yasal mı yoksa onları çocuk parasından mı çıkarmam gerekiyor?
e) Çocuklarımdan biri 2 yıl içinde Almanya'da okumak istiyor ve kaydolma sırasında sorunlar yaşayacağımızdan korkuyorum eğer kayıt dışı olursak.
f) Yurtdışında yaşayıp Alman vergi sistemine dahil olmak için "minimal vergi paketi" ödeyebilir miyim?
g) 3 yıldır vergi beyannamesi yapmadım. Bu doğru mu yanlış mı ve eğer bir gün Almanya'ya geri dönersem sorun yaşar mıyım?
Eğer tüm detayları anlamazsanız, durumumu daha iyi açıklayabilirim. Yardımınızdan memnuniyet duyarım!
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuz için teşekkür ederim, memnuniyetle ve sizin katkınız ile bu platformun kurallarını dikkate alarak cevaplayacağım.
Lütfen belirttiğim hususlara dayanarak açıklamama dikkat edin, çünkü eklemeler, çıkarımlar, bilgilerin değiştirilmesi veya bilgilerin belirsizliği vergi sonucunu değiştirebilir.
a) Almanya'da vergi ödemeniz gerekip gerekmediği, vergi yükümlülüğünüze ve Almanya'da vergilendirilebilir gelir elde edip etmediğinize bağlıdır. Açıklamalarınıza göre, Almanya'da bir ikamet yeri olduğunu söyleyebilirim.
Bir kişinin ikametgahı, bu kişinin gelecekte bu konutta kalmayı ve kullanmayı sürdüreceğini düşündüren koşullara sahip bir konutta olması durumunda, Vergi Dairesi Kanunu'nun 8. maddesine göre belirlenir. Sivil hukuka kıyasla, ikametgahın kurulması, sürdürülmesi ve terkedilmesine ilişkin olarak tarafların iradesine dayanmayan, vergi hukukunda ikametgah kavramı nesnel bir şekilde belirlenmiştir: gerçekleşen duruma dayanır ve genel olarak dışsal özelliklere bağlanır, subjektif unsurlara veya niyetlere yer vermez (bkz. BFH kararı, 1988/11/23 II R 139/87, BFHE 155, 29, BStBl II 1989, 182). Belirleyici olan objektif durumdur, yani bir konutun, konut sahibinin bu konutu koruyacağına ve sürekli veya belirli bir düzenlilik ve alışkanlıkla kullanacağına dair bir sonuca varan koşullarda olması gerekir. Vergi mükellefinin, gelecekte konutu geçici olmayan şekilde kullanmaya devam edeceğinin olasılığına dair genel bir görünüm olmalıdır (bkz. BFH kararı, 2001/11/05 VI B 219/00, BFH/NV 2002, 311; Buciek in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 8 AO Rz. 37 vd.). Bu durum nesnel olarak varsa, vergi mükellefinin, bu yerde ikametgah kurmama veya sürdürmeme niyeti önemli değildir (bkz. BFH kararı, 2001/11/05 VI B 219/00, BFH/NV 2002, 311; BFH kararı, 1988/11/23 II R 139/87, BFHE 155, 29, BStBl II 1989, 182; her biriyle ilgili daha fazla bilgi).
Konut AO'nun 8. maddesi uyarınca, sürekli ikamet etmek için uygun bir mekandır (Buciek in Beermann/Gosch, § 8 AO Rz. 15 vd. ile ilgili). Mekan, özel bir atmosfer oluşturma imkanı sunuyorsa, konut tanımını karşılamak için kalitatif bir asgari standart gerekli değildir (bkz. Buciek, yukarıda; Birk in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 8 AO Rz. 27). Basit bir mekan yeterlidir (Birk in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 8 AO Rz. 20). Bir konutun, Vergi Kanunu'na göre tamamlanmış bir konut olması gerekmez; ayrıca, kendi mutfağı ve sanitasyon tesisleri de gerekli değildir (Birk in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 8 AO Rz. 23). Mekanın kendi veya başkalarına ait mobilya ve ekipmanlarla donatılıp donatılmadığı da önemli değildir (bkz. BFH kararı, 1969/11/14 III R 95/68, BFHE 97, 425B,
