Convertir la UG en GmbH et acheter des parts de l'entreprise avec un capital social.
Août 5, 2015 | 150,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Situation de départ:
Je détiens 70% des parts sociales de la société A-GmbH.
J'ai fondé une B-UG (responsabilité limitée), dont je détiens 100% des parts.
Projet:
Je souhaite augmenter le capital social de la B-UG (responsabilité limitée) à 25 000 euros, afin de la transformer en une GmbH.
Avec ce capital social, cette B-UG ou B-GmbH devra acheter mes parts dans la A-GmbH au montant nominal.
Explication:
Au moment de la dernière augmentation de capital, la A-GmbH avait reçu une évaluation post-money de 1 000 000 euros.
Question:
Y a-t-il des problèmes ici? Pour moi, cela ressemble à un jeu à somme nulle. Cependant, je veux éviter que l'administration fiscale ne soit en désaccord et que des impôts soient dus.
Cher demandeur,
Votre question contient beaucoup de droit fiscal ! Dans le cadre d'une première réponse, je peux cependant vous aider de la manière suivante :
En vendant à votre propre société B-GmbH 70% des parts du capital social supposé de 25 000 euros de la A-GmbH (= 17 500,00 euros) pour un prix de 17 500,00 euros, vous effectuez fiscalement une cession en vertu de l'article 17 de la loi sur l'impôt sur le revenu, si vous avez été directement ou indirectement impliqué à hauteur d'au moins 1 % au cours des 5 dernières années. Il serait tentant de faire le calcul : prix de vente de 17 500,00 euros moins les coûts d'acquisition de 17 500,00 euros = gain de cession = 0,00.
Cependant, vous attribuez une part de 17 500,00 euros pour 17 500,00 euros, alors que la valeur marchande (valeur vénale) selon vos indications pour ces 70 % serait de 700 000,00 euros. Ainsi, vous vendez les parts de votre propre B-GmbH (motivée par le droit des sociétés) à un prix bien trop bas. Du point de vue fiscal, cela entraîne une soi-disant apport dissimulé à la B-GmbH, c'est-à-dire que les coûts d'acquisition fiscaux de la B-GmbH ne sont pas de 17 500,00 euros mais de 17 500,00 euros plus 682 500,00 euros (différence entre le prix d'achat et la valeur vénale).
L'article 17, paragraphe 1, phrase 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu prévoit désormais que la cession d'une participation est assimilée à l'apport dissimulé d'une société de capitaux dans une autre société de capitaux.
L'article 17, paragraphe 2, phrase 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu prévoit une détermination du gain de cession différente pour ce cas : au lieu de prix de vente moins coûts d'acquisition, malheureusement, valeur vénale moins coûts d'acquisition. C'est pourquoi vous devez immédiatement déclarer un gain de cession d'environ 680 000 euros à l'impôt sur le revenu !!! Il est donc fortement déconseillé de procéder de cette manière !
En revanche, ces réserves latentes ne seront plus prises en compte lors d'une vente ultérieure des parts de la B-GmbH avec bénéfice, car les coûts d'acquisition ont déjà été augmentés fiscalement (apport au compte d'apport fiscal).
Vous devriez obtenir un conseil qualifié sur place auprès d'un cabinet orienté vers le droit des sociétés. D'autres options pourraient être envisagées, telles que les transformations ou les apports au bilan, qui déclenchent généralement des périodes de détention et de blocage de plusieurs années. Un tel conseil est totalement impossible via les forums Internet. Je vous recommande donc vivement de ne pas procéder comme vous l'avez demandé ci-dessus et de consulter un conseiller fiscal sur place.
J'espère avoir pu vous aider !
Cordialement,
StB P. Färber
