Cession d'entreprise selon l'article 16.
Août 31, 2011 | 30,00 EUR | répondu par Dr. Yanqiong Bolik
Bonjour à tous!
Je suis actuellement en train d'écrire un mémoire et je bloque sur une ou deux questions que je n'arrive malheureusement pas à résoudre.
Il s'agit de la cession d'une participation de 100% dans une société par actions et de son traitement fiscal.
La solution est probablement assez simple, mais ni la loi, ni les directives, ni les commentaires ne m'aident vraiment.
Mes questions seraient les suivantes :
1. Si la participation de 100% est détenue dans le patrimoine d'une entreprise individuelle commerciale par un entrepreneur individuel - s'il a plus de 54 ans bien sûr - a-t-il droit à l'abattement selon l'article 16 IV de la loi sur l'impôt sur le revenu et peut-il bénéficier du taux d'imposition réduit selon l'article 34?
2. S'il détient la participation - disons 50%/50% - dans le patrimoine commercial et privé.
- Est-ce que cela est également considéré comme une cession de 100% au sens de l'article 16 de la loi sur l'impôt sur le revenu? Sinon, comment cela est-il traité? Dans l'affirmative, a-t-il droit à l'abattement, au taux d'imposition spécial, etc.? Le pourcentage dans le patrimoine privé est-il traité selon l'article 17 de la loi sur l'impôt sur le revenu ou est-il pris en compte dans le traitement selon l'article 16 de la loi sur l'impôt sur le revenu?
Je vous serais tellement reconnaissant si vous pouviez m'aider d'une manière ou d'une autre.
Meilleures salutations
Cher demandeur,
Merci pour votre demande que je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre contribution et des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mes explications sont basées sur les faits présentés, et que l'ajout, la suppression ou la modification des informations peuvent modifier le résultat fiscal.
1. Participation dans le patrimoine de l'entreprise
Selon l'article 16, paragraphe 1, phrase 1, numéro 1, phrase 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu, la participation de 100 % dans la société est considérée comme une branche d'activité. Ainsi, la cession de cette participation de 100 % est assimilée à la cession d'une branche d'activité. Le gain de cession est le montant par lequel le prix de cession, déduction faite des frais de cession, dépasse la valeur de la participation de 100 %. Le gain de cession est attribué aux revenus extraordinaires au sens de l'article 34, paragraphe 2, numéro 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu et est soumis à un taux d'imposition réduit. Si le contribuable a atteint l'âge de 55 ans ou s'il est en permanence invalide au sens de la sécurité sociale, le gain de cession est inclus dans l'impôt sur le revenu sur demande, dans la mesure où il dépasse 45 000 euros. Le montant exonéré n'est accordé qu'une seule fois au contribuable. Il est réduit du montant par lequel le gain de cession dépasse 136 000 euros (selon l'état actuel de l'article 16, paragraphe 4, de la loi sur l'impôt sur le revenu). Comme l'exonération n'est accordée qu'une seule fois, le contribuable admissible doit réfléchir s'il souhaite utiliser l'exonération lors de la cession de la participation.
2. Participation à 50 % dans le patrimoine privé
L'article 16, paragraphe 1, phrase 1, numéro 1, phrase 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu ne s'applique pas si la participation dans la société fait également partie du patrimoine privé du contribuable (R 16, paragraphe 3, phrase 8 de l'ERStR).
2.1. Le gain de cession de la participation de 50 % dans le patrimoine de l'entreprise est un gain courant (article 16, paragraphe 1, phrase 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu) et non un gain de cession au sens de l'article 16 de la loi sur l'impôt sur le revenu. À partir de 2009, 60 % du gain de cession est soumis à l'impôt sur le revenu et éventuellement à l'impôt commercial.
2.2. Le gain de cession de la participation de 50 % dans le patrimoine privé est considéré comme des gains de cession selon l'article 17 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Sur le plan fiscal, le contribuable peut soit imposer le gain de cession à 25 % (impôt forfaitaire, l'abattement des frais de publicité en raison de l'abattement forfaitaire pour épargnants n'est pas autorisé) soit le gain de cession selon l'article 17 de la loi sur l'impôt sur le revenu (méthode des revenus partiels de l'article 3, numéro 40, lettre c de la loi sur l'impôt sur le revenu). L'article 17, paragraphe 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu accorde un montant exonéré. Le montant exonéré est égal aux parts cédées, soit 4530 euros. Le montant exonéré est réduit du montant par lequel le gain de cession dépasse la partie de 18050 euros.
J'espère avoir pu vous aider à avoir une vue d'ensemble.
Cordialement
Dr. Yanqiong Bolik
Conseillère fiscale
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