Transformation de la GmbH en entreprise individuelle.
Juin 28, 2011 | 80,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Situation:
Je suis le directeur général de la SARL, le chiffre d'affaires est de 400 kEUR, nous n'avons pas de bénéfices, nous ne payons pas d'impôt sur les sociétés et pas non plus de taxe professionnelle.
Je suis également actionnaire à hauteur de 49% et la personne 2 à hauteur de 51%. Selon le notaire, la personne 2 céderait ses parts en ma faveur et la SARL serait dissoute lors de la même séance notariale. Le tribunal d'enregistrement procède à cela et l'administration fiscale en est informée.
Questions : Est-ce que la fin de la SARL (bilan) ou la création de l'entreprise individuelle (compte de résultat simplifié) à mon nom entraînera des frais de la part de l'administration fiscale pour moi ou pour la SARL ? Qu'en est-il du moment, est-il avantageux de procéder à la conversion au cours du premier semestre ?
Je suis disponible pour toute question complémentaire.
Merci.
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, à laquelle je souhaite répondre dans le cadre d'une première consultation en tenant compte des honoraires requis, comme suit.
1) Généralités
La transformation d'une société en nom propre en une entreprise individuelle constitue une véritable transformation au sens des articles 3 à 9, 18 de l'UmwStG.
La société est fusionnée avec vous en tant que personne physique si vous êtes le seul gérant (ce que vous êtes après le transfert des parts à l'étape 1).
Il s'agit alors d'une fusion par absorption, pour laquelle un contrat de fusion notarié est nécessaire. Étant donné que vous représentez les deux parties (la GmbH et l'EU), une exemption de l'article 181 du Code civil allemand est également nécessaire.
2) Traitement de la GmbH
Pour l'analyse fiscale, je pars du principe que les actifs de la GmbH doivent devenir des actifs d'exploitation dans votre entreprise individuelle, car vous souhaitez continuer l'entreprise de cette manière.
La GmbH doit, conformément aux articles 3, paragraphe 1 et 2 de l'UmwStG, continuer soit les valeurs comptables, soit optionnellement révéler (et imposer) tout ou partie des réserves latentes. Vous devrez établir une balance de clôture pour cela, et il serait judicieux de choisir un moment pour le transfert où vous établiriez de toute façon un bilan.
Le gain de transfert résultant de la révélation des réserves latentes sera reflété dans le bilan de clôture et sera entièrement soumis à l'impôt sur les sociétés et à l'impôt commercial.
3) Traitement du bénéficiaire / EU
Vous devez reprendre les valeurs contenues dans le bilan de clôture fiscale de la GmbH cédante (article 4, paragraphe 1 de l'UmwStG). Cette "corrélation des valeurs comptables" garantit que les réserves latentes seront imposées chez vous ultérieurement, dans la mesure où elles existent encore.
La fusion est enregistrée dans l'entreprise individuelle comme un apport. Vous adoptez pleinement la situation juridique fiscale de la GmbH cédante, notamment en ce qui concerne l'évaluation, les dépréciations, etc. Cependant, les pertes compensables de la GmbH (KSt, GewSt) disparaissent.
Lors de la reprise, vous réalisez un gain ou une perte correspondant à la différence entre la valeur comptable des parts et la valeur vénale des actifs transférés.
Ce gain est en principe soumis à la procédure de semi-transparence fiscale pour vous, ou en cas de parts relevant du patrimoine privé, également partiellement à l'impôt forfaitaire.
4) Divers
Il conviendrait de vérifier si vous pouvez effectivement passer à l'EÜR avec l'entreprise individuelle. D'une part, vous n'avez pas de bénéfices mais un chiffre d'affaires très élevé, et il conviendrait de vérifier si la taille de votre entreprise nécessite un établissement commercial. Ceci inclut le financement, le personnel, la complexité et le nombre de transactions commerciales.
De plus, vous devez vous inscrire au registre du commerce en tant que commerçant si votre GmbH était une société soumise à inscription obligatoire (article 122 de l'UmwG). Vous seriez alors en principe tenu de faire une comptabilité, mais vous pourriez être exempté en vertu de l'article 241a du Code de commerce en fonction des critères de taille.
L'évaluation du cas individuel et l'optimisation fiscale devraient être confiées à un conseiller fiscal en raison de la complexité des processus de transformation ; une consultation générale via le portail ne suffit pas dans ce cas.
Il existe de nombreux cas particuliers en matière d'évaluation, notamment en ce qui concerne les provisions pour pensions par rapport aux associés, etc.
Outre la perte de reports fiscaux, ainsi que les frais de notaire et de conseiller fiscal et les frais du tribunal d'enregistrement, il n'y a généralement pas d'autres coûts du côté du service des impôts.
Comme mentionné précédemment, je vous recommande de choisir un moment "orienté vers les coûts", dans la mesure où cela est économiquement justifié.
J'espère que cela vous a aidé.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
