. bölüm
Ağustos 31, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı Dr. Yanqiong Bolik
Merhaba arkadaşlar!
Şu anda bir dönem çalışması yazıyorum ve maalesef çözemediğim birkaç sorum var.
Bu, bir şirkette %100 hissenin satılması veya vergisel işlemleri hakkında.
Muhtemelen çözüm oldukça basittir, ancak ne yasa, ne yönerge, ne de yorum bana yardımcı olmuyor.
Yani sorularım şunlar olacak:
1. %100 hisse ticari bir işletme sahibi tarafından tutuluyorsa -tabii ki 54 yaşından büyükse- 16/IV EStG maddeye göre muafiyet hakkına sahip midir ve 34. maddede belirtilen düşük vergi oranından yararlanabilir mi?
2. Eğer hisse - diyelim ki %50/%50%- işletme ve özel mülkiyette tutuluyorsa.
- Bu, 16 EStG maddesi anlamında %100 satış olarak kabul edilir mi? Eğer değilse, nasıl ele alınır? Eğer evetse, muafiyet hakkına, özel vergi oranına vb. sahip midir? Özel mülkiyetteki pay, 17 EStG maddesine göre mi ele alınır yoksa 16 EStG maddesine göre mi?
Eğer bana bir şekilde yardımcı olabilirseniz çok minnettar olacağım.
En iyi dileklerimle.
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuz için teşekkür ederim, işbirliğiniz ve bu platformun kurallarını dikkate alarak cevaplayacağım.
Lütfen anlatımımda belirtilen durumun temelinde olduğunu ve bilgilerin eklenmesinin, çıkarılmasının veya değiştirilmesinin vergi sonucunu değiştirebileceğini unutmayın.
1. İşletme varlığındaki katılım
EStG'nin 16. maddesi 1. fıkra 1. cümlesi uyarınca, bir şirkete %100 katılım işletme varlığının bir parçası olarak kabul edilir. Dolayısıyla, bu %100 katılımın satışı bir işletme parçasının satışıyla eşdeğerdir. Satış karı, satış masraflarının çıkarıldıktan sonra satış bedelinin %100 katılım değerini aşan tutardır. Satış karı, EStG'nin 34. maddesi 2. numarası uyarınca olağandışı gelirlere dahil edilir ve düşük bir vergi oranıyla vergilendirilir. Vergi mükellefi 55 yaşını doldurmuşsa veya sosyal güvenlik açısından sürekli meslekten men edilmişse, satış karı sadece 45.000 Euro'yu aştığında gelir vergisine başvurulur. Vergi mükellefine sadece bir kez muafiyet verilir. Satış karı 136.000 Euro'yu aştığında muafiyet miktarı azalır. (EStG'nin 16. maddesi 4. fıkrasının güncel durumuna göre). Muafiyet sadece bir kez verildiğinden, hak sahibi vergi mükellefinin katılımın satışında muafiyeti kullanıp kullanmayacağını düşünmelidir.
2. Özel varlıkta %50 katılım
EStG'nin 16. maddesi 1. fıkrası 1. cümlesi uygulanmaz, eğer katılımın bir kısmı vergi mükellefinin özel varlığına da aitse (R 16. maddesi 3. fıkrası 8. cümlesi EStR).
2.1. İşletme varlığındaki %50 payın satışından elde edilen kâr, sürekli bir kazançtır (EStG'nin 16. maddesi 1. cümlesi 2. fıkrası) ve EStG'nin 16. maddesi kapsamında bir satış kârı değildir. 2009'dan itibaren satış karının %60'ı gelir vergisine tabidir ve gerektiğinde ticari kazanç vergisine tabidir.
2.2. Özel varlıktaki %50 payın satışından elde edilen kâr, EStG'nin 17. maddesi uyarınca satış kârlarına aittir. Gelir vergisi açısından, vergi mükellefi satış kârını ya %25'lik bir vergiyle (Abgeltungssteuer, ancak Sparer-Pauschbetrag nedeniyle reklam masraflarının indirimi mümkün değildir) ya da EStG'nin 17. maddesi (EStG'nin 3. maddesi 40. cümlesinin c fıkrasına göre kısmi gelir yöntemi) uyarınca vergileyebilir. EStG'nin 17. maddesi 3. fıkrası uyarınca bir muafiyet verilir. Muafiyet, satılan payların miktarına göre 4530 Euro'dur. Muafiyet, satış kârının 18050 Euro'yu aşan kısmını azaltır.
Umarım size genel bir bakış sağlayabilmeme yardımcı olabilmişimdir.
Saygılarımla
Dr. Yanqiong Bolik
Mali Müşavir
Bildstöckle 6, 70567 Stuttgart
Tel: +49 (0)711 / 9332 2657
E-posta: info@zdbz.de
