Avis d'évaluation
Octobre 21, 2009 | 15,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Bonjour et bonne journée,
j'ai un problème d'apprentissage en matière de AO et peut-être que quelqu'un peut m'aider:
Situation: L'avis d'imposition à l'impôt sur les sociétés de 2007 et l'avis de mesure d'impôt sur le revenu de 2007 du 2 avril 2009 sont tous deux estimés à hauteur de 5000,00 € en vertu de l'article 162 AO en partie provisoire (Note: loi de finances). Aucune objection n'a été formulée. La déclaration a été faite le 10 mai 2009 et indique un bénéfice de 1.000,00 €.
Informations sur les années précédentes: Perte en 2004 -6.300,00 €; bénéfice en 2005 4.200,00 €; bénéfice en 2006 1.700,00 €.
Question: Ces avis seront-ils modifiés en faveur du contribuable par l'administration fiscale?
Mon avis est NON: Les avis sont devenus définitifs le 5 mai 2009, car aucune objection n'a été formulée.
Mais: 1. Conformément à l'article 172 AO: les actes administratifs peuvent être corrigés par l'autorité après leur notification et même après leur entrée en force. La procédure administrative en tant que procédure de masse manque de la rigueur de la procédure judiciaire, de sorte que le risque de décisions illégales est considérablement plus élevé. Les autorités administratives ne sont pas strictement liées par leurs actes administratifs...
Est-ce que l'administration fiscale pourrait donc modifier l'avis?
2. Pourrait-on également demander la nullité en vertu de l'article 125, paragraphe 5 de la AO étant donné qu'il y a une éventuelle estimation punitive? À partir de quel montant une estimation punitive s'applique-t-elle, est-ce connu d'une manière ou d'une autre?
Ce serait gentil si vous pouviez m'aider.
Cordialement,
Inge Schaale
Chère Madame Schaale,
Comme vous mentionnez avoir un problème d'apprentissage en matière de AO, je réponds à la question en supposant qu'il n'y a pas de situation fiscale réelle. Dans une situation réelle, l'utilisation de 15 euros ne serait pas appropriée.
Cela étant dit, je réponds à votre question comme suit :
L'article 162 AO n'est pas une norme de modification, mais simplement une norme d'autorisation qui autorise l'administration fiscale à estimer les bases d'imposition. Je suppose donc que vous voulez dire que la provisoire selon l'article 165 AO est concernée.
Les modifications des bases d'imposition ne sont cependant pas couvertes par la mention de provisoire, de sorte que la force exécutoire est acquise après 4 semaines. Une modification des avis nécessite une norme de modification. À cet égard, l'article 172 AO est principalement une norme qui permet la modification en présence de certains éléments de fait ou en renvoyant à d'autres normes de modification (articles 173 et suivants AO). C'est exactement ce que signifie l'exposé : si des erreurs sont présentes dans l'avis d'imposition, la force exécutoire peut, dans des cas exceptionnels, être contournée. Cependant, une modification nécessite une description détaillée des faits qui vous permettra d'examiner d'autres normes de modification. En l'absence d'autres détails, aucune modification n'est possible.
L'article 125, paragraphe 5 AO n'est pas non plus une norme autonome, mais doit être vu en étroite relation avec le reste du paragraphe. Seulement en présence des conditions énoncées aux paragraphes 1 et 2, la nullité peut être établie. Le paragraphe 5 réglemente dans ce contexte seulement que l'administration fiscale peut constater la nullité (et qu'un éventuel droit à une telle constatation existe).
S'il y a effectivement une estimation punitive et si la conséquence juridique est la nullité, cela doit être explicitement décrit dans les faits. Je ne recommande pas de supposer une estimation punitive avec une conséquence de nullité dans un examen.
J'espère vous avoir aidé et je vous souhaite une préparation réussie.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
