Exemption fiscale
Janvier 8, 2010 | 40,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Chers Mesdames et Messieurs,
Ma résidence principale se trouve en Allemagne. Cependant, du fin mai à mi-décembre 2009 (203 jours), j'ai été déployé sans interruption en tant que soldat de la Bundeswehr en Afghanistan.
Étant donné que j'ai donc passé plus de la moitié de l'année à l'étranger, je me demande si j'ai droit à un remboursement des impôts intérieurs allemands pour l'année 2009.
Cher demandeur,
Tout d'abord, merci beaucoup pour votre demande, que je suis heureux de répondre en fonction de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse est basée sur la description de la situation. Des informations manquantes ou incorrectes sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat légal.
Pour déterminer si vous êtes soumis à l'impôt sur le revenu en Allemagne de manière illimitée ou limitée, votre lieu de résidence est crucial :
- Si vous avez conservé une résidence en Allemagne, vous êtes toujours soumis à l'impôt sur le revenu de manière illimitée avec tous vos revenus, tant nationaux qu'étrangers. Je pars du principe que vous n'avez pas abandonné votre résidence pendant votre mission temporaire.
- Si vous abandonnez votre résidence en Allemagne, vous ne serez plus soumis à l'impôt sur le revenu que de manière limitée, avec certains revenus réalisés en Allemagne.
Les revenus étrangers sont énumérés de manière exhaustive à l'article 34d de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG).
Les revenus intérieurs, et non étrangers, comprennent notamment les revenus versés par les caisses publiques allemandes pour une activité à l'étranger.
Ainsi, la question de la résidence ne joue pas un rôle important dans votre cas en ce qui concerne les impôts payés en Allemagne, car vos revenus sont de toute façon taxables en Allemagne en tant que revenu intérieur.
Comme il n'existe pas d'accord de double imposition avec l'Afghanistan, il convient de noter que la dispense fiscale pour l'activité des soldats de la Bundeswehr ne s'applique pas et que l'Afghanistan pourrait en principe également prélever des impôts, ce qui est probablement une hypothèse. Dans ce cas, vous pourriez déduire l'impôt sur le revenu étranger de votre impôt sur le revenu allemand (article 34c, paragraphe 1 de l'EStG) ou le déduire du montant total des revenus en tant que frais professionnels (article 34c, paragraphe 2 de l'EStG). Cependant, l'Allemagne a toujours le droit d'imposer.
Dans votre question, vous soulignez une absence de plus de la moitié. Selon la règle des 183 jours, il est déterminé si l'État de résidence ou l'État d'activité a le droit d'imposer votre salaire pour une activité temporaire à l'étranger. La règle s'applique lorsque votre employeur, qui vous paie votre salaire, n'a pas son siège dans l'État d'activité et que l'employeur ne transfère pas votre salaire à l'établissement étranger éventuel qu'il entretient dans l'État d'activité.
Mis à part le fait que votre employeur est une institution de droit public soumise à des règles spéciales, la règle des 183 jours ne s'appliquerait que si un accord de double imposition existait avec l'Afghanistan.
Ainsi, du point de vue de la fiscalité allemande, il n'y a rien de particulier concernant votre séjour à l'étranger.
J'espère vous avoir donné un premier aperçu de la situation avec ces informations, et je reste
Cordialement,
Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Conseiller fiscal
