Vergi muafiyeti
Ocak 8, 2010 | 40,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Sayın Bayanlar ve Baylar,
Benim birinci ikametgahım Almanya'da bulunmaktadır. Ancak Mayıs sonundan Aralık ortasına kadar (203 gün) sürekli olarak Almanya'nın Afganistan'da görev yapan bir askeri olarak bulundum.
Bu nedenle, yılın yarısından fazlasını yurtdışında geçirdiğim için, 2009 yılı için Almanya iç vergilerimin iadesini alıp alamayacağım konusunda bir soru işareti var.
Sayın Soru Sahibi,
Öncelikle, verdiğiniz bilgiler ve başlangıç olarak size sunulan danışmanlık çerçevesinde yaptığınız talep için teşekkür ederim. Cevap, durumunuzun anlatımına göre verilecektir. Gerçek durumla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Almanya'da sınırsız mı yoksa sınırlı mı gelir vergisi mükellefi olduğunuzu belirlemek için önemli olan, ikametgahınızdır:
- Almanya'da bir ikametgahınız varsa, burada tüm iç ve dış gelirlerinizle her zaman sınırsız gelir vergisi mükellefi olursunuz. Tahminimce, atanma süreciniz sırasında ikametgahınızı terk etmediğinizi varsayıyorum.
- Almanya'daki ikametgahınızı terk ederseniz, burada sadece belirli Alman gelirlerine sınırlı olarak gelir vergisi mükellefi olursunuz.
Yabancı gelirler, EStG'nin 34d maddesinde belirtilmiştir.
Almanya'nın yurtdışındaki faaliyetler için Alman kamu kurumları tarafından verilen gelirler gibi özellikle Alman gelirleri yurtdışı gelirleri değildir.
Bu nedenle, ikametgah konusu, içeride ödenen vergilerle ilgili olarak sizin durumunuzda önemli bir rol oynamaz çünkü gelirleriniz zaten Almanya'da iç gelir olarak vergilendirilmektedir.
Afganistan ile çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşma olmadığı için, Almanya'nın her zaman vergilendirme hakkına sahip olduğunu unutmamak gerekir. Bundeswehr askerlerinin faaliyetleri için yurtdışı faaliyet muafiyeti geçerli değildir ve genel olarak Afganistan'ın vergi alabileceği varsayılabilir, bu da muhtemelen sadece bir varsayımdır.
Bu durumda, yabancı gelirlerinizi Alman gelir vergi borcunuza (EStG'nin 34c/1 maddesi) veya gelirlerin toplamından masraflar olarak düşmenize (EStG'nin 34c/2 maddesi) izin verilebilir. Ancak, Almanya her zaman vergilendirme hakkına sahiptir.
Sorunuzda yarım yılı aşkın süreliği vurguluyorsunuz. 183 günlük kurala göre, geçici yurtdışı faaliyetlerinizde ikametgah devleti veya faaliyet gösterdiğiniz devletin maaşınızı vergilendirmesi gerekmektedir. Bu kural, işvereninizin, maaşınızı ödeyen, faaliyet gösterdiğiniz devlette bulunmayan ve maaşınızı faaliyet gösterdiği yabancı şubeye yansıtmayan durumlarda uygulanır.
İşvereninizin kamu hukuku kurumu olarak özel düzenlemelere tabi olmasının yanı sıra, Afganistan'la çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşma yoksa, 183 günlük kural yürürlüğe girer.
Bu nedenle, Alman Vergi İdaresi'nin yurtdışı konaklamanızla ilgili vergilendirme hakkında özel bir durum yoktur.
Bu bilgilerle size durum hakkında ilk bir bakış sunduğumu umuyorum ve saygılarımla
Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Vergi Danışmanı
