Associé gérant - Salaire en tant que charge d'exploitation
Juillet 1, 2012 | 50,00 EUR | répondu par Wirtschaftsprüfer André Hintz
Je suis la gérante unique d'une SARL, auparavant la SARL était une entreprise individuelle qui a été apportée à la SARL. Mon salaire brut est de 4 000 euros, inchangé depuis la création de la SARL en 01/2008. Excédent de 2008 : 48 212 euros, 2009 : 298 112 euros, 2010 : 280 948 euros - pas de salariés, une grande partie du revenu provient d'une participation de ma SARL dans une GbR à hauteur de 50% - mon implication dans la SARL est de 100%, dans la GbR de 50%. Prime de 2008 = 10 446 euros ; 2009 = 30 000 euros ; en 2010 = 15 000 euros.
Mon expert-comptable m'a recommandé ces montants, je ne les ai pas remis en question et crains maintenant que lors d'un contrôle fiscal à venir, l'intégralité de mon salaire + prime ne soit pas reconnue comme une charge d'exploitation. Les paiements de salaire n'étaient pas non plus corrects la première année selon le contrat de gérance. Dois-je craindre quelque chose ou risque-t-il de ne pas y avoir de sanction en raison des revenus totaux plutôt bas?
Cher demandeur,
Je voudrais répondre à votre question dans le cadre d'une consultation initiale et en fonction de votre investissement financier, en respectant les règles du portail en ligne. Ma réponse se réfère à la situation que vous avez décrite.
Il est question de savoir s'il y a une distribution occulte de bénéfices ou un apport occulte de votre part.
Dans le cas d'un actionnaire dominant - directeur général d'une GmbH, l'accent de l'audit portera généralement sur les relations contractuelles entre la société et l'actionnaire.
En particulier lors du paiement des salaires, tout doit être réglementé à l'avance pour l'actionnaire directeur général. Ainsi, les paiements de salaires, les primes, les primes de Noël et les royalties ne peuvent pas être décidés rétroactivement. Étant donné que c'est généralement l'assemblée des actionnaires qui est responsable du directeur général, cela doit être dûment consigné (la date et la signature ne doivent pas manquer).
Pour les royalties, il faut définir clairement à l'avance comment ces paiements de bonus seront calculés, par exemple 10% du bénéfice de l'année avant impôts. Les changements ne peuvent affecter que l'avenir.
Un salaire brut mensuel de 4000 euros devrait être tout à fait adéquat pour un directeur général. L'administration fiscale dispose de statistiques de comparaison internes à ce sujet et les vérifiera certainement. Vous devriez calculer ce que vous avez gagné dans une entreprise individuelle, cela devrait être un bon point de comparaison pour vous. Si les deux sont au même niveau, il ne devrait pas y avoir de problèmes lors de l'audit.
Quelles sont les conséquences d'une distribution occulte de bénéfices?
Si vous vous êtes versé un salaire supérieur à celui convenu contractuellement, il s'agit d'une distribution occulte de bénéfices. Cependant, la distribution occulte de bénéfices n'est pas une sanction, elle vise plutôt à corriger une erreur fiscale.
Dans le cas d'une GmbH, les charges d'exploitation sont réduites du montant trop payé. L'augmentation des bénéfices entraînera très probablement un paiement supplémentaire d'impôt sur les sociétés, de contribution solidaire et de taxe professionnelle, ainsi que des intérêts de retard.
En même temps, la distribution occulte de bénéfices entraînera une réduction de vos revenus d'activité non salariée dans votre déclaration de revenus personnelle. Cependant, vous percevrez des revenus de capitaux de même ampleur, soumis à une imposition forfaitaire de 25 % plus la contribution solidaire. Comme votre taux d'imposition personnel sera probablement plus élevé que le taux forfaitaire, vous pourriez même obtenir un remboursement d'impôt. Cependant, cela doit être examiné au cas par cas.
Quelles sont les conséquences d'un apport occulte?
Si vous vous êtes versé un salaire inférieur à celui convenu contractuellement, il pourrait s'agir d'un apport occulte. L'apport occulte n'est pas non plus une sanction et vise également à corriger une erreur fiscale.
Si vous avez renoncé à votre salaire après qu'il a été légalement dû, il s'agit d'un apport occulte. La GmbH aurait donc dû comptabiliser une dette envers vous correspondant au salaire trop peu versé. Si cette dette n'a pas été comptabilisée, un apport occulte équivalent est créé. Cela entraîne une diminution du passif de la GmbH et donc un bénéfice. Ce bénéfice sera à nouveau déduit lors du calcul de l'impôt. Pour la GmbH, le résultat est neutre. À votre niveau personnel, cela entraîne une augmentation de votre coût d'acquisition des actions de la GmbH.
Pour l'avenir, vous devriez envisager de consulter un expert pour optimiser fiscalement vos revenus de la GmbH. Je reste à votre disposition pour toute question.
J'espère avoir pu vous aider avec mes explications et je vous prie d'agréer, Monsieur, mes salutations distinguées.
André Hintz
Expert-comptable
Steuerberatung@andrehintz.de
