Türkisch: "Ortak topluluk içi teslim"
Nisan 11, 2012 | 40,00 EUR | cevaplandı RAin/StBin Henriette Regulla-Schiessl
Sayın Bayanlar ve Baylar, aşağıdaki durum hakkında bilgi almak istiyorum. Almanya'da bir işletme sahibiyim ve Almanya'da (ikamet) kayıtlıyım. Ayrıca Almanya'da bir GmbH'nin tek yönetici ve ortağıyım. Her iki şirket için ayrı vergi numaralarım ve ayrı KDV kimlik numaralarım var. KDV ön beyannamelerini her şirket için ayrı ayrı veriyorum, yani bir grup değil. Şimdi Fransa'da bir Fransız Sarl (Almanya'daki GmbH gibi) devraldım. Ancak burada sadece yöneticiyim! Ortaklarım ise benden farklı 2 Sarl'dir, yine de ortak değilim. Bu şirketlerle benden sorumlu olarak bir güven sözleşmemiz var (sadece içeride belirtilmiş olup dışarıdan görülmeyen, örneğin Fransa'daki HR). Fransız Sarl sadece Fransa'da bir Fransız işyerine sahiptir, yani hiçbir!! Almanya'da şube veya depo yok. Fransız şirketi Fransa'da vergiye tabidir ve Fransız KDV kimlik numarası ile normal vergi numarasına sahiptir. Sorum şudur: Şimdi Almanya'daki GmbH'den veya benim tek başıma işlettiğim şirketten Fransız şirketine (tek yönetici olduğum) mal satarsam, Almanya ve Fransa'daki mevcut KDV kimlik numarası nedeniyle net fiyatla teslim edebilir miyim? Bu durum iç bir mal taşıması mı yoksa 2 farklı şirket arasında normal bir iç ticaret mi olacaktır? Mal, Fransız Sarl tarafından Fransa'da satılıyor veya başka AB ülkelerine ihraç ediliyor. Düşüncem, çünkü Almanya'da GmbH'nin ortağı ve yöneticisi olduğum gibi tek yönetici olduğum Fransız Sarl'de en azından yönetici olduğum için, bu durumun Alman vergi hukukuna göre iç bir mal taşıması olarak değerlendirilebileceğidir, bir konsinyasyon deposuna benzer. Tabii ki, 2 şirket arasında bir iç ticaret olması daha kolay olacaktır. Ancak önemli olan, farklı KDV kimlik numaraları olan farklı AB ülkelerindeki 2 şirketin vergisiz satış yapılıp yapılamayacağıdır. Elbette, fatura ve kayıt tutulabilir, malın Almanya'dan Fransa'ya kesin olarak gittiği gösterilebilir (iç ticaret hareketi). Yanıtınız için teşekkür ederim.
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuz için teşekkür ederim, bu çerçevede ve bu platformun kurallarını dikkate alarak bir ilk danışma kapsamında cevaplandırmak istiyorum.
Cevap, durumunuzu bildirmeniz doğrultusunda verilecektir.
Bilgilerin eklenmesi, çıkarılması veya değiştirilmesi, belirsizlikler veya durum bildiriminin hatalı olması vergi sonucunu değiştirebilir.
Tarif ettiğiniz duruma atıfta bulunuyorum.
Benim görüşüme göre, Fransız SARL'ye yapılan teslimatların vergiden muaf topluluk içi teslimat olarak kabul edilmesinde hiçbir engel yoktur.
§ 6a Umsatzsteuergesetz'in koşulları yerine getirilmelidir:
(1)1 Bir topluluk içi teslimat (§ 4 No. 1 harf b) varsa, bir teslimatta aşağıdaki koşulların yerine getirildiği durumda var demektir:
Girişimci veya alıcı teslim edilen malı diğer topluluk alanına taşımış ya da göndermiştir;
alıcı bir
işletmesi için teslim edilen malı satın alan bir işletmeci,
bir işletmeci olmayan veya malı işletmeleri için satın almayan bir tüzel kişi veya
yeni bir aracın tesliminde diğer herhangi bir alıcı da
ve
teslim edilen malın satın alınması, alıcıda diğer bir üye ülkede satış vergisi düzenlemelerine tabidir.
2. Teslim edilen mal, başka bir topluluk alanına taşınmadan önce veya gönderilmeden önce temsilciler tarafından işlenmiş veya işlenmiş olabilir.
(...)
Bu koşullar yerine getirildiğinde, bir topluluk içi teslimatın önünde hiçbir engel yoktur.
Bir GmbH, yani bir tüzel kişi, başka bir tüzel kişiye teslimat yapar.
Tek başınıza bir işletmeci olarak faaliyet gösteriyor olsanız bile, bir tüzel kişiye teslimat yaparsınız.
SARL'deki katılımınız için başka arka planlar olmadığı sürece ve F'den gelen topluluk içi teslimatların herhangi bir durumu gizlemeyi amaçlamadığı durumda, sizin açıklamanıza göre, teslimatlar diğer topluluk içi teslimatlar gibi ele alınacaktır.
Bu bilgi ile size yardımcı olabildiysem sevinirim.
Saygılarımla
Henriette Regulla
Av./Mali Müşavir
