Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de

livraison intracommunautaire

Avril 11, 2012 | 40,00 EUR | répondu par RAin/StBin Henriette Regulla-Schiessl

Mesdames et Messieurs,

Je vous expose la situation suivante. Je suis entrepreneur individuel en Allemagne et j'ai mon domicile en Allemagne. De plus, je suis le seul directeur et actionnaire d'une GmbH en Allemagne. Pour les deux entreprises, j'ai des numéros de TVA et des numéros d'identification distincts. Je transmets les déclarations de TVA pour chaque entreprise séparément, donc il n'y a pas de groupe.

J'ai récemment acquis une SARL française (similaire à une GmbH allemande) en France. Cependant, je ne suis que directeur dans cette entreprise! Les actionnaires sont deux autres SARL, dont je ne suis pas non plus actionnaire. Il existe un contrat de fiducie avec ces sociétés, qui ont assumé la fonction d'actionnaire pour moi en tant que fiduciaire (c'est uniquement indiqué en interne, pas visible de l'extérieur par exemple dans le registre du commerce en France). La SARL française dispose uniquement d'un établissement français en France, donc aucune succursale ou entrepôt en Allemagne.

La société française est enregistrée fiscalement en France et possède un numéro de TVA français ainsi qu'un numéro de TVA normal. Ma question est la suivante : si je vends des marchandises de ma GmbH allemande ou de mon entreprise individuelle à la société française (dont je suis le seul directeur), puis-je livrer en net en raison des numéros de TVA en Allemagne et en France? S'agit-il d'un transfert interne de marchandises ou d'une opération intra-communautaire normale entre deux entreprises différentes? Les marchandises sont vendues par la SARL française en France ou exportées vers d'autres pays de l'UE.

Mon idée est que, étant donné que je suis actionnaire et directeur de la GmbH allemande et propriétaire de l'entreprise individuelle en Allemagne, et au moins directeur de la SARL en France, cela pourrait être considéré comme un transfert interne de marchandises selon le droit fiscal allemand, similaire à un entrepôt de consignation. Bien sûr, ce serait plus simple s'il s'agissait d'une livraison intra-communautaire entre deux entreprises.

Ce qui est important avant tout, c'est de savoir si les ventes sont exonérées de TVA, car deux entreprises dans des pays différents de l'UE ont des numéros de TVA différents. Bien entendu, la preuve et la documentation peuvent être fournies, et les marchandises arrivent clairement de l'Allemagne en

RAin/StBin Henriette Regulla-Schiessl

Cher demandeur,

Merci pour votre demande, que je répondrai volontiers dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte de votre contribution ainsi que des règles de cette plateforme. La réponse sera basée sur les faits que vous avez exposés. Tout ajout, omission ou modification des informations, les ambiguïtés ou les erreurs dans les descriptions des faits peuvent modifier le résultat fiscal.

Je fais référence aux faits que vous avez exposés. À mon avis, il n'y a aucune raison de ne pas traiter les livraisons à la SARL française comme des livraisons intracommunautaires exonérées de TVA. Les conditions de l'article 6a de la loi sur la TVA doivent être remplies :

Une livraison intracommunautaire (article 4, paragraphe 1, lettre b) se produit lorsqu'une livraison remplit les conditions suivantes :
- L'entrepreneur ou l'acheteur a transporté ou expédié l'objet de la livraison dans un autre État membre ;
- L'acheteur est
un entrepreneur qui a acquis l'objet de la livraison pour son entreprise,
une personne morale qui n'est pas un entrepreneur ou qui n'a pas acquis l'objet de la livraison pour son entreprise, ou
dans le cas de la livraison d'un véhicule neuf, tout autre acquéreur,
et
- L'acquisition de l'objet de la livraison est soumise à la réglementation de la taxe sur la valeur ajoutée dans un autre État membre chez l'acheteur.

L'objet de la livraison peut avoir été traité ou transformé par des mandataires avant d'être transporté ou expédié dans un autre État membre.

(...)

Si ces conditions sont remplies, rien ne s'oppose à une livraison intracommunautaire. Une SARL, en tant que personne morale, livre à une autre personne morale. Même si vous êtes un entrepreneur individuel, vous livrez à une personne morale. À moins que votre participation dans la SARL ne soit motivée par d'autres raisons et que la livraison intracommunautaire en F ne vise pas à dissimuler des faits quelconques, ce que je ne suppose pas d'après votre description, les livraisons seront traitées comme toutes les autres livraisons intracommunautaires.

J'espère que ces informations vous ont été utiles.

Cordialement,
Henriette Regulla
Avocate/Conseillère fiscale