Taxe sur la valeur ajoutée sur la commission de courtage
Mai 27, 2012 | 30,00 EUR | répondu par Wirtschaftsprüfer André Hintz
Madame, Monsieur,
Je dirige une entreprise qui achète des machines d'impression en Allemagne et les exporte ensuite au Pérou. Mon entreprise est assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée et utilise la déclaration de TVA simplifiée (EÜR).
Cependant, un client du Pérou souhaite absolument acheter une machine en Suède. Le client hésite toutefois à contacter directement le vendeur suédois en raison de difficultés linguistiques. Pour ma part, je n'ai jusqu'à présent aucune expérience des opérations en chaîne.
Mon client a alors eu l'idée que je pourrais agir non pas en tant qu'intermédiaire, mais plutôt en tant que médiateur pendant la vente et recevoir une commission en échange.
La vente serait donc traitée de la manière suivante :
1. Le vendeur suédois (numéro d'identification suédois) vend directement au Péruvien. Le Suédois organise le transport.
2. Le Péruvien paie directement au Suédois.
3. À la fin de la vente, je facture une commission de médiation au Péruvien.
Devrais-je inclure la taxe sur la valeur ajoutée dans la facture, ou la médiation serait-elle exonérée de TVA ? Quelle mention devrait figurer sur la facture en cas d'exonération de TVA ?
Merci pour votre aide !
Cher demandeur,
Je voudrais répondre à votre question dans le cadre d'une consultation initiale et en fonction de votre investissement financier, en respectant les règles du portail en ligne. Ma réponse se réfère à la situation que vous avez exposée.
La question se pose de savoir si votre activité de courtage envers un entrepreneur péruvien est soumise à l'impôt.
Vous souhaitez effectuer un véritable courtage. Cela se produit lorsque vous n'agissez pas en tant qu'acheteur au nom propre vis-à-vis du partenaire contractuel suédois, mais au nom d'un tiers. Il ne s'agit pas d'une opération en chaîne.
Étant donné que le vendeur suédois conclut directement un contrat d'achat avec l'acheteur péruvien, et que vous-même concluez également directement un contrat de services avec l'acheteur péruvien, seule la prestation de services est pertinente pour l'assujettissement à la TVA.
Vous fournissez une prestation de services pour l'entrepreneur péruvien.
Il convient de distinguer si l'entrepreneur péruvien exerce son activité uniquement au Pérou ou s'il a éventuellement une succursale en Allemagne. Vous fournissez votre prestation de services là où l'entrepreneur péruvien exerce son activité.
Il n'y a pas d'obligation fiscale en Allemagne si l'entreprise péruvienne exerce son activité exclusivement en dehors de l'Allemagne.
La facture doit indiquer qu'il s'agit d'une prestation de services pour une entreprise dans un pays tiers. La formulation est libre, mais doit être claire. Une documentation de la situation et/ou du contrat doit être archivée avec la facture, de sorte que tout soit facilement accessible en cas de questions de l'administration fiscale.
Cependant, s'il y a une succursale en Allemagne et que la prestation de services est fournie pour cette succursale, la TVA est applicable. Dans ce cas, le taux de TVA standard s'applique.
J'espère que mes explications vous ont été utiles et je vous prie d'agréer l'expression de mes salutations distinguées.
André Hintz
Conseiller fiscal
Steuerberatung@andrehintz.de
