GmbH - Maaş veya kar payı dağıtımı
Haziran 28, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı StB Manuela Ponikwar
Merhaba,
Bir kişilik bir Limited Şirketin İşletme Ortağı olarak, kendi işletme müdürü maaşınızı belirli sınırlar içinde kendiniz belirleyebilirsiniz. Vergi açısından daha avantajlı olduğu görünüyor, yüksek bir maaş almak, aksi takdirde gizli kar dağıtımı sorunu olmazdı. Ben küçük bir maaşla çalışmayı tercih ederim ve sonunda bir kar olduğunda sevinirim, bunu dağıtabilirim. Limited Şirketin beklenen karı yaklaşık 120.000 Euro'dur. Ben bekar ve çocuksuzum. Şimdi her iki seçeneğin vergilendirmesinin ne kadar farklı olduğunu tam olarak bilmek istiyorum. a.) düşük maaş (ayda 3.000) artı kalan Limited Şirket karının kar payı olarak 84.000 Euro. b.) yüksek maaş (ayda 10.000 Euro)(Limited Şirket karı yok)
Saygılarımla
Sayın Danışan,
İlk danışmanlık kapsamında gösterilen ücret dikkate alınarak sizin sorunuz için aşağıdaki gibi cevap vermek istiyorum.
1) Genel olarak
Çoğunluk hissedarı-genel müdür olarak, maaşınızı GF faaliyeti (gelir vergisi kanunu madde 19) ve hissedar olarak sermaye geliri (gelir vergisi kanunu madde 20/1) elde edersiniz.
Çalışma ücretinizin kapsamına, iş ilişkisinden kaynaklanan tüm para ve para değeri gelirler (örneğin, özel araç kullanımı) dahildir.
Bu 'personel gideri', şirket için giderler olarak kabul edilir ve vergiden düşülebilir, şirketin karını azaltır = vergi yükünü azaltır.
Ancak hakim hissedar-genel müdür durumunda daha fazla hediye verilmesi durumunda, bu hediyeler şirketin varlığını azaltır ve sadece şirket içindeki ilişkiden kaynaklanır. Bu, hediyelemenin üçüncü bir karşılaştırmaya dayanamayacağı anlamına gelir, yani dışarıdan işe alınmış bir GF onları alamazdı. Bu durumda, gizli kar dağıtımından bahsedilir.
Sonuç olarak, şirket bu masrafları vergi açısından indirim yapamaz, bunlar vergiden düşülemez.
Sonuç olarak, genel müdürlük faaliyetleriniz için ödenen ücretin şirketin harcamalarına, sorumluluğuna ve başarısına uygun olması gerekmektedir. Yıllık 120.000 EUR kar elde ediyorsanız (GF ücreti hariç), yıllık 120.000 EUR maaş muhtemelen uygun olmayacaktır, çünkü bir işe alınmış genel müdüre bu kadar ödeme yapmak istemezsiniz.
Öte yandan, aylık brüt 3.000 EUR maaş oldukça az olsa da, şirket karına uygun olabilir.
Genel olarak, uygun bir maaşın yaklaşık 5.000 EUR olacağını düşünüyorum.
Ayrıca, düşük bir maaş da gizli bir sermaye koyulması olabilir, bu da yatırım maliyetinizi arttırır ve vergi yönünden yararlıdır. Hisse senetlerinin satışından elde edilen karınız bu şekilde daha sonra azalabilir.
Genel olarak ilgili maaş çalışmalarına bakabilirsiniz
(örn. http://www.ftd.de/karriere-management/karriere/:kienbaum-studie-geschaeftsfuehrergehaelter-legen-zu/50166865.html) ancak bu değerleri her zaman şirketin ekonomik durumuyla ilişkilendirmeniz gerekmektedir.
2) Maaş Paketinin Vergilendirilmesi
Genel müdür maaşınızı normal tarifeli vergi oranınızla (120.000 EUR maaş için yaklaşık %35 + Soli + KiSt, 60.000 EUR maaş için yaklaşık %28, 36.000 EUR maaş için yaklaşık %21, her durumda reklam giderleri veya özel harcamalar dikkate alınmaksızın) sınırlı olmayan gelirler olarak vergilendirirsiniz.
3) Kar Payı Vergilendirilmesi
Bir GmbH'ya olan ortaklıktan elde edilen kar payları şirketin hissedarlarına dağıtıldığında, sermayeden elde edilen gelirler (gelir vergisi kanunu madde 20/1) oluşur. Eğer hisseleriniz özel varlığınızda bulunuyorsa, dağıtımların vergilendirilmesi vergi kesintisi kurallarına tabi olacaktır.
%25 vergi kesinti oranı + Soli %5,5 + KiSt geçerlidir.
Kapalı şirket, bu vergiyi hissedarları adına kesip vergi dairesine ödemekle yükümlüdür.
Vergi beyannamesi kapsam
