SARL - Salaire ou distribution des bénéfices
Juin 28, 2011 | 30,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Bonjour,
En tant que gérant majoritaire d'une SARL unipersonnelle, on peut en effet déterminer son propre salaire de gérant dans certaines limites. Apparemment, il est fiscalement avantageux de se verser un salaire élevé, sinon il n'y aurait pas de problème de distribution déguisée de bénéfices. Cependant, je préférerais travailler avec un petit salaire et me réjouir à la fin s'il y a des bénéfices que je peux me verser. Le bénéfice attendu de la SARL est d'environ 120 000 euros. Je suis célibataire sans enfants. Maintenant, je voudrais savoir quelle est exactement la différence de taxation entre les deux options. a) petit salaire (3 000 euros par mois) plus distribution des bénéfices restants de la SARL 84 000 euros. b) gros salaire (10 000 euros par mois) (pas de bénéfice de SARL)
Cordialement.
Cher demandeur de conseil,
Merci pour votre demande, à laquelle je souhaite répondre dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte des honoraires requis comme suit :
1) Général
En tant qu'actionnaire majoritaire-directeur général, vous percevez des revenus du travail non salarié par le biais de l'activité de directeur général (§19 EStG) et des revenus du capital en tant qu'actionnaire (§20 alinéa 1 n° 1 EStG).
Dans le cadre de vos revenus professionnels, toutes les recettes en espèces et en nature (par exemple, utilisation privée d'une voiture) qui sont causées par la relation de travail sont prises en compte. Pour la GmbH, ces "charges de personnel" constituent des charges déductibles fiscalement, réduisant ainsi le bénéfice de la GmbH et diminuant la charge fiscale.
Cependant, en cas de directeur général-actionnaire dominant, il peut y avoir des avantages plus importants qui réduisent les actifs de la GmbH et sont causés uniquement par la relation sociale. Cela signifie que ces avantages ne résistent pas à une comparaison avec des tiers, c'est-à-dire qu'un directeur général employé à l'externe ne les aurait pas reçus. On parle alors de distribution occulte de bénéfices.
En conséquence, la GmbH ne peut pas déduire fiscalement ces frais, ils ne sont pas déductibles.
En fin de compte, la rémunération pour vos fonctions de directeur général doit être en adéquation avec les dépenses, les responsabilités et le succès de la société. Avec un bénéfice annuel de 120 000 EUR (sans rémunération du directeur général), un salaire annuel de 120 000 EUR ne serait probablement pas approprié, car vous ne voudriez peut-être pas payer autant à un directeur général employé.
D'un autre côté, un salaire mensuel brut de 3 000 EUR est certes plutôt faible mais peut être approprié par rapport au bénéfice de la société. En général, je considérerais un salaire d'environ 5 000 EUR comme approprié.
Un salaire trop faible peut également constituer un apport occulte qui augmente le coût d'acquisition de votre participation et doit être inscrit au compte d'apport fiscal. Votre gain lors de la cession des parts serait ainsi réduit ultérieurement.
En général, on peut s'orienter sur les études de salaires pertinentes
(par exemple http://www.ftd.de/karriere-management/karriere/:kienbaum-studie-geschaeftsfuehrergehaelter-legen-zu/50166865.html), mais il faut toujours mettre les valeurs en relation avec la situation économique de la société.
2) Fiscalité du package salarial
Vous devez déclarer la rémunération du directeur général en tant que revenus d'activité non salariée selon votre taux d'imposition normal (pour un salaire de 120 000 EUR, environ 35% + Soli + KiSt, pour un salaire de 60 000 EUR, environ 28%, pour un salaire de 36 000 EUR, environ 21%, sans tenir compte des frais de publicité ou des dépenses spéciales).
3) Fiscalité des dividendes
Lorsque des parts de bénéfices sont distribuées aux actionnaires d'une GmbH, il s'agit de revenus du capital (§ 20 alinéa 1 n° 1 EStG). Dans la mesure où les parts sont dans votre patrimoine privé, les distributions sont soumises aux règles de la retenue à la source.
Le taux de la retenue à la source est de 25 % + Soli 5,5% + KiSt.
La société de capitaux doit retenir cette taxe pour le compte de ses actionnaires et la reverser au fisc.
En optant pour l'option de déclaration dans le cadre de la déclaration fiscale, le taux d'imposition personnel du sociétaire concerné est appliqué.
En principe, les frais de publicité ne sont plus déductibles, mais dans ce cas, vous pouvez utiliser la procédure d'imposition partielle (§ 32d alinéa 2 n° 3 EStG).
Cela est particulièrement avantageux en cas de frais élevés liés à l'acquisition de la participation (par exemple, frais de financement), car ils ne peuvent être déduits fiscalement que de cette manière.
4) Résultat
Si vous êtes considéré en tant que particulier de manière isolée, une distribution est fiscalement plus avantageuse pour vous, car elle a tendance à être soumise à un taux d'imposition plus avantageux.
Cependant, seul le bénéfice net après
